Tesina factor de acreditamiento
Páginas: 29 (7129 palabras)
Publicado: 20 de febrero de 2015
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene como finalidad analizar el efecto fiscal, financiero y legal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) acreditable cuando las personas físicas o morales enajenan bienes, prestan servicios u otorgan el uso o goce temporal y una misma persona obtiene ingresos por actos o actividades que están gravados y exentos de dicho impuesto, ya que en caso de realizaciónde actividades totalmente gravadas el acreditamiento del IVA puede realizarse en su totalidad, en el caso de realizar actividades exentas se pierde el acreditamiento de IVA sin embargo el gasto pagado por este impuesto es deducible para efectos de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y en el caso de contribuyentes que se realicen actividades con tasas mixtas, es decir gravadas y exentas si no es posibleidentificar los gastos destinados a la realización de actividades gravadas y exentas solo es posible acreditar el IVA en la proporción en la que los ingresos gravados representen del total de ingresos y la diferencia de IVA no acreditable constituirá un gasto deducible de ISR.
Es precisamente el último punto citado en el párrafo anterior el tema principal del presente trabajo ya queconcretamente se estudiarán los principios de proporcionalidad y equidad tributaría con respecto al cálculo de la proporción de acreditamiento de IVA, el sistema de acreditamiento o evidencia documental de la determinación del porcentaje de acreditamiento y de manera muy especial se abordara el tema del acreditamiento de IVA por erogaciones consideradas como inversiones para efectos de la Ley del ISR, esdecir los activos fijos, gastos y cargos diferidos y al determinación del factor de acreditamiento para el caso de instituciones que formen parte del Sistema Financiero Mexicano del país
Antes de entrar en materia es importante explicar algunos conceptos básicos necesarios para el entendimiento del presente trabajo.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto ya que grava al consumoy no a la riqueza o patrimonio de las personas. Los actos o actividades por los cuales tanto personas físicas como personas morales causan dicho impuesto son:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Arrendamiento de bienes
Importación de bienes y servicios
Las tasas aplicables han venido cambiando a través de los años y ha pasado de un 0%, actos exentos, gravados a15% y 10% este último aplicable a zonas fronterizas del país con la finalidad de ser más competitivos los precios de los productos en comparación con los del extranjero, hasta el año pasado estuvo vigente la tasa del 0%, exenta, 16% y 11% y a partir de 2014 se impuesto una tasa generalizada del 16% para todo el país, además de la tasa del 0% y actos exentos
Los actos o actividades fueronclasificadas a las distintas tasas de acuerdo a la relevancia económica o aportación que realiza a la sociedad, por ejemplo la prestación de servicios médicos busca conservar la salud pública y es por ello que dicho acto se encuentra exento de IVA con la finalidad de no encarecer el servicio, por otra parte tenemos a los actos gravados a una tasa del 0% que desde el punto de vista financiero para elconsumidor final es exactamente lo mismo un acto exento que uno a tasa cero ya que por ninguno de los dos desembolsa un valor adicional por concepto de IVA tal es el caso de las medicinas de patente y productos destinados a la alimentación.
Para el caso de los contribuyentes que únicamente realizan actividades gravadas la determinación de su impuesto es natural disminuyendo del total del IVAtrasladado por los ingresos cobrados el total de IVA acreditable, sin embargo para las personas físicas y morales que realizan actos o actividades gravados y exentos únicamente pueden acreditar el IVA en la proporción que representan los ingresos gravados del total de ingresos (gravados y exentos) y es precisamente este el tema que abordaremos en el presente trabajo ya que el IVA que pagan por...
El presente trabajo tiene como finalidad analizar el efecto fiscal, financiero y legal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) acreditable cuando las personas físicas o morales enajenan bienes, prestan servicios u otorgan el uso o goce temporal y una misma persona obtiene ingresos por actos o actividades que están gravados y exentos de dicho impuesto, ya que en caso de realizaciónde actividades totalmente gravadas el acreditamiento del IVA puede realizarse en su totalidad, en el caso de realizar actividades exentas se pierde el acreditamiento de IVA sin embargo el gasto pagado por este impuesto es deducible para efectos de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y en el caso de contribuyentes que se realicen actividades con tasas mixtas, es decir gravadas y exentas si no es posibleidentificar los gastos destinados a la realización de actividades gravadas y exentas solo es posible acreditar el IVA en la proporción en la que los ingresos gravados representen del total de ingresos y la diferencia de IVA no acreditable constituirá un gasto deducible de ISR.
Es precisamente el último punto citado en el párrafo anterior el tema principal del presente trabajo ya queconcretamente se estudiarán los principios de proporcionalidad y equidad tributaría con respecto al cálculo de la proporción de acreditamiento de IVA, el sistema de acreditamiento o evidencia documental de la determinación del porcentaje de acreditamiento y de manera muy especial se abordara el tema del acreditamiento de IVA por erogaciones consideradas como inversiones para efectos de la Ley del ISR, esdecir los activos fijos, gastos y cargos diferidos y al determinación del factor de acreditamiento para el caso de instituciones que formen parte del Sistema Financiero Mexicano del país
Antes de entrar en materia es importante explicar algunos conceptos básicos necesarios para el entendimiento del presente trabajo.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto ya que grava al consumoy no a la riqueza o patrimonio de las personas. Los actos o actividades por los cuales tanto personas físicas como personas morales causan dicho impuesto son:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Arrendamiento de bienes
Importación de bienes y servicios
Las tasas aplicables han venido cambiando a través de los años y ha pasado de un 0%, actos exentos, gravados a15% y 10% este último aplicable a zonas fronterizas del país con la finalidad de ser más competitivos los precios de los productos en comparación con los del extranjero, hasta el año pasado estuvo vigente la tasa del 0%, exenta, 16% y 11% y a partir de 2014 se impuesto una tasa generalizada del 16% para todo el país, además de la tasa del 0% y actos exentos
Los actos o actividades fueronclasificadas a las distintas tasas de acuerdo a la relevancia económica o aportación que realiza a la sociedad, por ejemplo la prestación de servicios médicos busca conservar la salud pública y es por ello que dicho acto se encuentra exento de IVA con la finalidad de no encarecer el servicio, por otra parte tenemos a los actos gravados a una tasa del 0% que desde el punto de vista financiero para elconsumidor final es exactamente lo mismo un acto exento que uno a tasa cero ya que por ninguno de los dos desembolsa un valor adicional por concepto de IVA tal es el caso de las medicinas de patente y productos destinados a la alimentación.
Para el caso de los contribuyentes que únicamente realizan actividades gravadas la determinación de su impuesto es natural disminuyendo del total del IVAtrasladado por los ingresos cobrados el total de IVA acreditable, sin embargo para las personas físicas y morales que realizan actos o actividades gravados y exentos únicamente pueden acreditar el IVA en la proporción que representan los ingresos gravados del total de ingresos (gravados y exentos) y es precisamente este el tema que abordaremos en el presente trabajo ya que el IVA que pagan por...
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