TESIS CONTADOR AUDITOR

UNIVERSIDAD DEL BIO - BIO
Facultad de Ciencias Empresariales
Departamento de Auditoría y Administración

MEMORIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE CONTADOR AUDITOR

ASPECTOS TEORICOS Y PRACTICOS DEL MUESTREO
NO ESTADISTICO EN LA AUDITORÍA

ALUMNOS

: Cristian Acuña P.
Nélida Villa P.

PROFESOR GUIA: Alejandro Gutiérrez C.

CONCEPCIÓN, 2006

1

INTRODUCCION

Hoy en día la adecuadaadministración del tiempo es un elemento clave en el
desempeño de cualquier actividad profesional, y la auditoría no es la excepción, muy por el
contrario, el tiempo siempre es un recurso escaso en este tipo de servicios, es por éste motivo
que la aplicación eficiente y oportuna de técnicas de muestreo no sólo permiten sustentar de
mejor forma la opinión del auditor, sino que, se transforma enuna herramienta sumamente
efectiva a la luz de los grandes volúmenes de información que las empresas manejan en la
actualidad, y por ende debe ser revisada. En este contexto, el adquirir conocimientos y
destrezas relacionadas con esta materia, se transforma en un valor agregado en la formación
de un profesional de la auditoría, permitiendo a éste poder emitir una opinión mejor
sustentadatécnicamente, y administrar de mejor forma el tiempo invertido en cada una de sus
pruebas de auditoría que respaldaron dicha opinión.

En el pasado, el proceso de auditoría de estados financieros, se realizaba mediante un
examen completo de las transacciones efectuadas por la empresa sujeta a una auditoría,
situación insostenible en la actualidad, debido a lo complejo de los negocios, lastecnologías
de información y el volumen de operaciones. Debido a lo anterior, el auditor se vio obligado a
disminuir el alcance de la revisión, revisando en forma parcial las transacciones y saldos, y
obtener conclusiones acerca del total, mediante un proceso de inferencia. Es así que, el
muestreo se ha transformado en una práctica habitual de los procesos de auditoría de estados
financieros, muynecesaria a la hora de revisar empresas de mediano y gran tamaño.

En este escenario, hemos creído importante seleccionar como tema central de nuestra
memoria de título el muestreo no estadístico en la auditoría de los estados financieros,
actividad bastante frecuente en nuestro medio, y efectuada principalmente por Contadores
Auditores. Nuestro estudio contemplará un conocimiento teórico delmuestreo, sus ventajas y
los diferentes tipos que pueden ser usados en estos procesos de auditoría.

2

Para desarrollar esta Memoria de Título hemos recurrido a la revisión de documentos
técnicos y libros del área de auditoría de estados financieros, así como también del muestreo
como técnica particular. Adicionalmente se efectuarán

entrevistas a auditores de las

principales Firmas de lazona, de manera de obtener información de la práctica profesional
que estos realizan en esta área. A partir de este contacto, se pretende incorporar al estudio, el
desarrollo de un caso práctico de auditoría, en el cual se mostrará las virtudes del muestreo en
un proceso simulado de auditoría, y las formas como debe ser documentado el resultado de
éste.

Con el objeto de facilitar lalectura de este estudio, hemos estructurado éste en cuatro
capítulos:

En el Capítulo I se entregan una serie de conceptos básicos de auditoría, y en
particular de la auditoría de estados financieros.

En el Capítulo II analizamos el proceso de la auditoría a los estados financieros en sí,
y sus distintas etapas.

Luego, en el Capítulo III se estudia el muestreo en la auditoría a los estadosfinancieros propiamente tal, comenzando por entregar un análisis teórico de muestreo y los
tipos de muestreo que se utilizan en la actualidad, finalizando todo esto con el desarrollo de
un caso práctico que se muestra en el Capítulo IV.

En esta última etapa del estudio, hemos creído importante incorporar un pequeño
instructivo acerca de la utilización del software ACL, herramienta...