TESIS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Páginas: 223 (55663 palabras)
Publicado: 31 de agosto de 2015
INSTIT
TUTO POLIT
P
ÉCNIC
CO NAC
CIONA
AL
ESCUEL
LA SUPER
RIOR DE CO
OMERCIO Y ADMINIS
STRACIÓN
N
SANTO
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MINARIO:
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QUE PA
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L TÍTULO DE:
CONTAD
DOR PÚBLICO
PRESENTAN:
NANCY TERESITA
T
A CORRE
EA DOLO
ORES
NAYELL
LI PATRIC
CIA LEDE
EZMA PÉ
ÉREZ
JOSEANTONIO
A
O VALEN
NCIA PÉR
REZ
CON
NDUCTOR:
C.P. MA. DE LO
OS ANGEL
LES MEDIN
NA CARRA
ASQUEDO
M
MEXICO,
D.F.
SEPT
TIEMBRE
E 2009
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I. GENERALIDADES
1.1 Antecedentes
2
1.2 Concepto
11
1.3 Objetivo
12
1.4 Sujetos
13
1.5 Obligaciones de los Contribuyentes
14
1.6 Operaciones sujetas a Precios de Transferencia
14
CAPÍTULO II.MARCO TEÓRICO Y REGULATORIO
2.1 Regulación Fiscal
18
2.1.1 Marco Fiscal Internacional
18
2.1.2 Marco Fiscal Mexicano
19
2.1.3 Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
26
2.2 Análisis Funcional
38
2.3 Análisis Económico
40
2.3.1 Características de los bienes y servicios
2.4 Principio de Precio Justo de Mercado y las operaciones entre partes relacionadas
41
41
2.4.1Concepto de Partes Relacionadas
43
2.4.2. Principio de Precio justo de mercado
44
2.4.2.1 Rangos del Precio justo de mercado
47
2
CAPÍTULO III. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
3.1 Principio de Arm´s Length
48
3.2 Métodos Tradicionales
53
3.2.1 Precio Comparable no Controlado
53
3.2.2 Precio de Reventa
55
3.2.3 Costo Adicionado
57
3.3 Métodos Transaccionales58
3.3.1 Residual de Participación de Utilidades
59
3.3.2 Participación de Utilidades
59
3.3.3 Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación
61
3.4 Safe Harbous
64
3.4.1 Definición
64
3.4.2 Factores que apoyan su uso
65
3.4.3 Problemas que existen con su uso
66
3.4.4 Recomendaciones para la aplicación de los Safe Harbous
68
3.5 Comparabilidad
69
3.5.1 Concepto
69
3.5.2Comparabilidad en el ambiente mexicano
70
3.6 Ajustes
72
3.6.1 De comparabilidad
72
3.6.2 Correspondientes y Secundarios a los Precios de Transferencia
73
3
CAPITULO IV. ACUERDOS DE PRECIOS ANTICIPADOS
4.1 Definición
78
4.2 Enfoques para Reglas Legales y Administrativas
84
4.3 Ventajas y Desventajas
87
4.4 Recomendaciones
92
CAPÍTULO V. CONSECUENCIAS DE NO CUMPLIR CON LAS
REGLAS
5.1Sanciones
94
5.2 En el Dictamen del Contador Público
105
5.3 Medios de Defensa y Resolución de Controversias
109
5.5. Efectos en Otros Impuestos por Ajustes
126
CAPITULO VI. CASO PRÁCTICO
CONCLUSIONES
168
BIBLIOGRAFIA
169
4
INTRODUCCIÓN
Los Precios de Transferencia son un concepto que permite a las autoridades fiscales
de nuestro país poder revisar y objetar el valor de los bienes yservicios que se fijan, esto con
la finalidad de abatir impuestos directos y trasladar a otras regiones las utilidades con una
carga impositiva menor, o de ser posible quedar libres de gravamen. Esta es la irreconciliable
lucha entre los intereses del fisco y los contribuyentes.
Esta constante lucha se distingue por la pretensión del fisco de obtener mayor
recaudación a través del cobro decontribuciones con la finalidad de sufragar el gasto público, y
por la resistencia de los contribuyentes a pagar las contribuciones, sobre todo cuando los
servicios públicos no son adecuados, lo que lleva a los contribuyentes a idear medios por los
cuales su contribución sea mucho menor, y a su vez la autoridad hallará la forma para que de
cualquier manera sea mayor la recaudación.
Nuestro Sistema deAdministración Tributaria (SAT) toma el mando de los precios de
transferencia a partir de 1993, para controlar en el país los precios de los bienes y servicios
que determinen los contribuyentes tanto nacionales como extranjeros, que al celebrar
operaciones con otros países, no pretendan disminuir la carga tributaria si no que por lo
contrario paguen el respectivo impuesto en el lugar en donde se...
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P
ÉCNIC
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OMERCIO Y ADMINIS
STRACIÓN
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PRESENTAN:
NANCY TERESITA
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NDUCTOR:
C.P. MA. DE LO
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M
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D.F.
SEPT
TIEMBRE
E 2009
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I. GENERALIDADES
1.1 Antecedentes
2
1.2 Concepto
11
1.3 Objetivo
12
1.4 Sujetos
13
1.5 Obligaciones de los Contribuyentes
14
1.6 Operaciones sujetas a Precios de Transferencia
14
CAPÍTULO II.MARCO TEÓRICO Y REGULATORIO
2.1 Regulación Fiscal
18
2.1.1 Marco Fiscal Internacional
18
2.1.2 Marco Fiscal Mexicano
19
2.1.3 Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
26
2.2 Análisis Funcional
38
2.3 Análisis Económico
40
2.3.1 Características de los bienes y servicios
2.4 Principio de Precio Justo de Mercado y las operaciones entre partes relacionadas
41
41
2.4.1Concepto de Partes Relacionadas
43
2.4.2. Principio de Precio justo de mercado
44
2.4.2.1 Rangos del Precio justo de mercado
47
2
CAPÍTULO III. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
3.1 Principio de Arm´s Length
48
3.2 Métodos Tradicionales
53
3.2.1 Precio Comparable no Controlado
53
3.2.2 Precio de Reventa
55
3.2.3 Costo Adicionado
57
3.3 Métodos Transaccionales58
3.3.1 Residual de Participación de Utilidades
59
3.3.2 Participación de Utilidades
59
3.3.3 Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación
61
3.4 Safe Harbous
64
3.4.1 Definición
64
3.4.2 Factores que apoyan su uso
65
3.4.3 Problemas que existen con su uso
66
3.4.4 Recomendaciones para la aplicación de los Safe Harbous
68
3.5 Comparabilidad
69
3.5.1 Concepto
69
3.5.2Comparabilidad en el ambiente mexicano
70
3.6 Ajustes
72
3.6.1 De comparabilidad
72
3.6.2 Correspondientes y Secundarios a los Precios de Transferencia
73
3
CAPITULO IV. ACUERDOS DE PRECIOS ANTICIPADOS
4.1 Definición
78
4.2 Enfoques para Reglas Legales y Administrativas
84
4.3 Ventajas y Desventajas
87
4.4 Recomendaciones
92
CAPÍTULO V. CONSECUENCIAS DE NO CUMPLIR CON LAS
REGLAS
5.1Sanciones
94
5.2 En el Dictamen del Contador Público
105
5.3 Medios de Defensa y Resolución de Controversias
109
5.5. Efectos en Otros Impuestos por Ajustes
126
CAPITULO VI. CASO PRÁCTICO
CONCLUSIONES
168
BIBLIOGRAFIA
169
4
INTRODUCCIÓN
Los Precios de Transferencia son un concepto que permite a las autoridades fiscales
de nuestro país poder revisar y objetar el valor de los bienes yservicios que se fijan, esto con
la finalidad de abatir impuestos directos y trasladar a otras regiones las utilidades con una
carga impositiva menor, o de ser posible quedar libres de gravamen. Esta es la irreconciliable
lucha entre los intereses del fisco y los contribuyentes.
Esta constante lucha se distingue por la pretensión del fisco de obtener mayor
recaudación a través del cobro decontribuciones con la finalidad de sufragar el gasto público, y
por la resistencia de los contribuyentes a pagar las contribuciones, sobre todo cuando los
servicios públicos no son adecuados, lo que lleva a los contribuyentes a idear medios por los
cuales su contribución sea mucho menor, y a su vez la autoridad hallará la forma para que de
cualquier manera sea mayor la recaudación.
Nuestro Sistema deAdministración Tributaria (SAT) toma el mando de los precios de
transferencia a partir de 1993, para controlar en el país los precios de los bienes y servicios
que determinen los contribuyentes tanto nacionales como extranjeros, que al celebrar
operaciones con otros países, no pretendan disminuir la carga tributaria si no que por lo
contrario paguen el respectivo impuesto en el lugar en donde se...
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