Tesis

ESTRATEGIAS EN MATERIA DE IVA (CON INVERSIÓN)

Estrategias en IVA (casos exentos)
CASO 70. PRESTACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS EXENTOS DE IVA

Diagnóstico

1.- La escuela primaria y secundaria “Niños de la Revolución, A. C.”, se constituyó en 1998 con la intención de fomentar la educación en México.

2.- La institución cobra a los padres de los alumnos una colegiatura, que de acuerdo alo que establece el artículo 15, fracción IV, de la LIVA, está exenta del IVA.

3.- Esta situación le es favorable a los padres de familia, ya que no tiene que pagar más por la educación.

4.- Sin embargo, a la escuela le provoca un efecto no tan positivo, ya que el IVA de sus adquisiciones (luz, teléfono, etc.) se registrará como una cantidad deducible en materia de ISR, situación que ennada favorece a la escuela, ya que quien paga el ISR son los socios al momento de retirar el remanente distribuible.

Estrategia

1.- Una posibilidad es que los insumos sean comprados por una persona física con actividad empresarial, que se asimile a salarios, para que la escuela le retenga el ISR y el IVA pueda ser devuelto.

2.- Creemos que el hecho de que la escuela no pueda acreditar el IVAo solicitarle en devolución le acarrea una desventaja fiscal (esperemos que en el futuro el fisco corrija esta situación).

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Si alguien más compra o adquiere los insumos mencionados, tendrá que ser parte de la sociedad, ya que se no es así estaríamos incurriendo en otro gasto. En este caso el IVA no se aplicará en la misma cantidad ya que se trata de unaA.C.

Estrategias en IVA (actos no objeto)
CASO 71. PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR ASIMILADOS A SALARIOS (ARTÍCULO 14, PENÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LISR)

Diagnóstico

1.- El señor Juan Jiménez es una persona física con actividad empresarial del Régimen Intermedio y se le asimila a salario de acuerdo a lo que establece el artículo 110, fracción VI, de la LISR.

2.- De acuerdo al artículo 14,penúltimo párrafo, de la LISR estos servicios no se considerarán prestación de servicios independientes, por lo que no se causará IVA por sus actos.

3.- Sin embargo, el señor Jiménez quiere saber qué pasará con su IVA acreditable.

Estrategia

1.- Creemos que esta situación puede favorecer al señor Jiménez, ya que podrá acreditar el IVA de sus adquisiciones, sin que tenga, posteriormente,que causar este impuesto.

2.- Podrá optar por compensado contra el ISR a cargo o retenido contra terceros, lo que le permitirá tener una ventaja fiscal sobre otros contribuyentes del mismo régimen.

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De acuerdo al artículo 110, fracción VI, de la LISR que dice los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personasfísicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto la estrategia número 1 aplica correctamente.

En lo que respecta a la segunda si el Sr. Jiménez puede acreditarse el IVA después podrá compensarlo contra el ISR a cargo o retenido.

ESTRATEGIAS EN MATERIA DE IMSS EINFONAVIT

Estrategias para disminuir la integración
CASO 72. PAGO A TRABAJADORES CON DESPENSA EN ESPECIE O EN DINERO

Diagnóstico

1.- La empresa La Porfiriana, S. A., tiene una plantilla de 1,000 trabajadores.

2.- Los trabajadores que tiene están divididos de la siguiente forma:

a) Trabajadores 100, y
b) Ejecutivos 900.

3.- La forma en que tradicionalmente se ha remunerado altrabajador es por medio de entregar cantidades en efectivo por concepto de sueldo y salario.

4.- la empresa desea optimizar el pago del IMSS, Infonavit e ISR bajo el esquema de una estrategia.

5.- La empresa desea saber si existe forma de reducir la carga tributaria remunerada por medio de la entrega de vales de despensa.

Estrategia

1.- El artículo 27, fracción VI, de la LSS, indica...