Tesis

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TEMUCO ESCUELA DE DERECHO

TRIBUTACIÓN QUE AFECTA AL PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE SE CONSTITUYE COMO EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)

PROFESOR : MANUEL ALEJANDRO ESPINOZA TORRES. ALUMNOS : JUAN ESTEBAN MUÑOZ CARRASCO FRANCISCO FIGUEIREDO NERCELLAS.

TEMUCO, 3 Noviembre de 2004

INDICE ABREVIACIONES INTRODUCCIÓN PRIMERA PARTE CAPITULO IAnálisis de la ley 19.857 que crea las E.I.R.L. 6 7

1 1.1 1.1.1 1.1.2 2 2.1 2.2 3 4 5

Concepto Comentarios de la definición de la ley Comentarios de forma Comentarios de fondo Constitución Acto de constitución Acto de disposición Administración Responsabilidad Disolución

9 9 9 10 11 11 12 13 14 15

CAPITULO II Naturaleza Jurídica de las E.I.R.L.

1 1.1 1.1.1

Opción del legisladorLegislación supletoria Artículo 2

17 17 18

2

1.1.2

Artículo 18

18

CAPITULO III Análisis sobre la posibilidad que los profesionales independientes se constituyan como E.I.R.L.

1 2

Planteamiento del problema

20

Posición del SII sobre si los profesionales independientes 20 se pueden constituir como E.I.R.L.

2.1 2.2 3

Oficio 6 de noviembre de 2003 Publicación del SII9 de Diciembre de 2003 Argumentos sobre la efectividad que los profesionales independientes se puedan constituir como E.I.R.L.

21 22 23

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5

El artículo 1 de la ley 19.857 El artículo 2 de la ley 19.857 La figura jurídica elegida por la ley 19.857 Ánimo de lucro Sociedades de Profesionales: Beneficio tributario

23 23 24 26 26

SEGUNDA PARTE CAPITULO IV AspectosTributarios relativos a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada

3

1 1.1 1.2 2

Generalidades RUT Inicio de actividades Situación Tributaria de las E.I.R.L. frente a las normas de la ley de impuesto a la renta

28 29 29 30

2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.3 4 4.1 4.2 4.3 5 5.1 5.2

Contabilidad completa Contabilidad simplificada Renta presunta Impuestos de la LIR que afectan a laE.I.R.L. y a su titular Contabilidad completa Contabilidad simplificada Renta presunta Situaciones especiales en relación a la LIR Gastos rechazados Remuneraciones Préstamos Reorganizaciones Empresariales Conversión de un empresario individual en una E.I.R.L Transformación de una E.I.R.L. en sociedad de cualquier clase

30 30 31 31 32 33 34 34 34 35 35 35 35 36

5.3

Fusión, división y otrasformas de reorganización de E.I.R.L.

37

6

Tratamiento Tributario de las E.I.R.L. en el Impuesto al Valor Agregado

37

6.1

Constitución, ampliación o Modificación de una E.I.R.L.

38

4

6.2 6.2.1 6.2.2

Reorganizaciones empresariales Conversión en una E.I.R.L Transformación de una E.I.R.L. en una sociedad de cualquier tipo

39 39 40

6.2.3 6.2.4

Transformación de unasociedad en una E.I.R.L Fusión y división de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

41 42

7

Notas finales

42

CAPITULO V Tributos que afectan al profesional en su actividad como persona natural

1 2 3 4 4.1 4.2 4.3

Generalidades Tributación frente a las normas de la LIR Tributación frente a las normas del DL Nº 825 Paralelo entre la primera y la segunda categoríaDeterminación de la RLI PPM Retiros Presuntos

44 44 46 46 46 48 48

Conclusión Bibliografía

49 53

5

ABREVIACIONES

E.I.R.L.: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. SII: Servicio de Impuestos Internos. RLI: Renta Líquida Imponible. PPM: Pagos Periódicos Mensuales. LIR: Ley de Impuesto a la Renta. IVA: Impuesto al Valor Agregado.

6

INTRODUCCIÓN

La situaciónanterior a la dictación de la ley Nº 19.857, implicaba que toda persona que quisiera desarrollar una actividad comercial lucrativa sin comprometer la totalidad de su patrimonio para garantizar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha actividad, tenía como alternativa única la creación de una sociedad comercial de responsabilidad limitada. El inconveniente radicaba en que por la naturaleza...