TIPOS DE CONTROLES

CONTROLES GENERALES O CIRCUNDANTES

El control circundante no tiene un efecto directo en los resultados de las operaciones. A manera de ejemplo, no inciden en la exactitud de los registros decontabilidad y los estados financieros. Sin embargo, puede afectar la ejecución de controles internos específicos, los cuales si tienen efecto directo en la exactitud de los registros y estadosfinancieros.

Al concluir la evaluación inicial del control circundante, el auditor debe determinar si se requiere una atención especial de auditoría. Puesto que el control circundante puede cambiar durante eltranscurso de la auditoría o la evaluación inicial del auditor puede resultar sin justificación, las conclusiones que se logran en la revisión inicial deben estar sujetas a una evaluación continua.Para los propósitos de este manual, el control circundante se ha clasificado en cuatro áreas que normalmente el auditor debe evaluar.

Conciencia sobre el control.
Competencia profesional delpersonal.
Protección de registros y equipos.
Controles generales de procesamiento electrónico de datos.

Seguidamente se considera cada una de dichas áreas.

Conciencia Sobre El Control

Concienciasobre el control se refiere al grado en que la gerencia ha reconocido la necesidad de controles eficaces, dando prioridad al logro y conservación de un control circundante apropiado y asignando recursospara lograr los objetivos de control.
Los siguientes factores pueden dar indicio de la actitud de la gerencia hacia los controles o su conciencia de reconocimiento sobre los mismos:

Lo adecuada quesea la estructura de organización.
La claridad de definiciones de responsabilidades (directores, personal de gerencia, personal de procesamiento de datos y de contabilidad) y lo adecuado de cómo secontrole y supervise el cumplimiento de dichas responsabilidades.
Lo adecuado de la intervención de la gerencia en la concepción y aprobación de los sistemas de procedimientos y controles.
La...