Tipos de iva
Páginas: 25 (6052 palabras)
Publicado: 29 de marzo de 2011
TEMA: CONCEPTOS TRIBUTARIOS PARA EXPORTADORES
Por considerar de interés general las consultas básicas acerca del tratamiento tributario de las exportaciones, a continuación se relacionan respuestas breves y sencillas con el ánimo de dilucidar la utilidad de este tema, facilitando así las consultas.
Advertimos que la información aquí suministrada no sustituye un análisis particular yconcreto de cada exportador frente a su situación particular, porque los factores que intervienen en el tratamiento tributario del IVA y los regímenes de responsabilidades son innumerables. Por este motivo, la información aquí suministrada no compromete el criterio de nuestra firma, ni puede comprometer el de FIDUCOLDEX PROEXPORT COLOMBIA.
1. ¿Qué es y en qué consiste el “Régimen Simplificado”?
Esun régimen excepcional del impuesto sobre las ventas, al que pertenecen exclusivamente los responsables (personas naturales) que cumplan con los requisitos que se enuncian en el artículo 499 del Estatuto Tributario.
Pertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y artesanas minoristas o detallistas; los ganaderos y los agricultores que realicen operaciones gravadas, así comoquienes presten servicios gravados, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Patrimonio Bruto del año anterior menor a $80.000.000, o $ 100.000.000 en el caso de los ganaderos o agricultores.
2. Poseer como máximo un establecimiento de comercio
3. No ser Usuarios aduaneros (adelante se explica quienes son usuarios aduaneros)
4. No desarrollar actividades deexplotación de intangibles como franquicias, concesiones o regalías.
5. Que ningún contrato de venta o prestación de servicios gravados, celebrado en el año anterior, haya superado la cuantía de $ 60.000.000.
6. Sus depósitos, inversiones financiaras o sus consignaciones bancarias en el año anterior no deben superar la suma de $ 80.000.000
7. El numeral 3° del Artículo 499 del E.T.,modificado por el Artículo 14 de la Ley 863 de 2004, establecía que no podían pertenecer al régimen simplificado los comerciantes o artesanos minoristas o detallistas cuyo establecimiento de comercio estuviera ubicado en un Centro Comercial.
8. Sin embargo, esta norma fue declarada inconstitucional en la Sentencia C-1114 de 2004, M.p. Alvaro Tafur Galvis, de la Corte Constitucional. Por estemotivo, los comerciantes o artesanos cuyo establecimiento de comercio se encuentre ubicado en un Centro Comercial, pero que cumplan con los demás requisitos transcritos, pertenecen al régimen simplificado del IVA.
Obligaciones de las personas que pertenecen al régimen simplificado (Artículo 506 E.T.):
✓ Inscribirse en el RUT[1] e informar expresamente a la DIAN de lainscripción en el régimen simplificado (Art. 508 E.T.)
✓ Entregar constancia de tal inscripción a los responsables del régimen común que lo exijan, por una vez, en la primera transacción que efectúen.
✓ Implementar los demás sistemas de control que determine el gobierno.
✓ Llevar el libro de operaciones diarias (artículo 616 E.T.)
✓ Exhibir en lugar visible lainscripción en el RUT como régimen simplificado.
✓ Informar a la Administración de Impuestos el cese de actividades.
Prohibiciones de las personas que pertenecen al régimen simplificado:
✓ Adicionar el precio de los bienes o servicios con el valor del IVA
✓ Expedir facturas. De conformidad con el Artículo 616 del E.T., los responsables del régimensimplificado no están obligados a expedir facturas.
✓ No pueden presentar declaración de IVA, las declaraciones que presenten se tienen por no presentadas.
✓ Determinar impuesto a cargo o solicitar impuestos descontables.
(Dado que los responsables del régimen simplificado no facturan el IVA en sus operaciones, no pueden solicitar el descuento de los IVA’s pagados...
Por considerar de interés general las consultas básicas acerca del tratamiento tributario de las exportaciones, a continuación se relacionan respuestas breves y sencillas con el ánimo de dilucidar la utilidad de este tema, facilitando así las consultas.
Advertimos que la información aquí suministrada no sustituye un análisis particular yconcreto de cada exportador frente a su situación particular, porque los factores que intervienen en el tratamiento tributario del IVA y los regímenes de responsabilidades son innumerables. Por este motivo, la información aquí suministrada no compromete el criterio de nuestra firma, ni puede comprometer el de FIDUCOLDEX PROEXPORT COLOMBIA.
1. ¿Qué es y en qué consiste el “Régimen Simplificado”?
Esun régimen excepcional del impuesto sobre las ventas, al que pertenecen exclusivamente los responsables (personas naturales) que cumplan con los requisitos que se enuncian en el artículo 499 del Estatuto Tributario.
Pertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y artesanas minoristas o detallistas; los ganaderos y los agricultores que realicen operaciones gravadas, así comoquienes presten servicios gravados, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Patrimonio Bruto del año anterior menor a $80.000.000, o $ 100.000.000 en el caso de los ganaderos o agricultores.
2. Poseer como máximo un establecimiento de comercio
3. No ser Usuarios aduaneros (adelante se explica quienes son usuarios aduaneros)
4. No desarrollar actividades deexplotación de intangibles como franquicias, concesiones o regalías.
5. Que ningún contrato de venta o prestación de servicios gravados, celebrado en el año anterior, haya superado la cuantía de $ 60.000.000.
6. Sus depósitos, inversiones financiaras o sus consignaciones bancarias en el año anterior no deben superar la suma de $ 80.000.000
7. El numeral 3° del Artículo 499 del E.T.,modificado por el Artículo 14 de la Ley 863 de 2004, establecía que no podían pertenecer al régimen simplificado los comerciantes o artesanos minoristas o detallistas cuyo establecimiento de comercio estuviera ubicado en un Centro Comercial.
8. Sin embargo, esta norma fue declarada inconstitucional en la Sentencia C-1114 de 2004, M.p. Alvaro Tafur Galvis, de la Corte Constitucional. Por estemotivo, los comerciantes o artesanos cuyo establecimiento de comercio se encuentre ubicado en un Centro Comercial, pero que cumplan con los demás requisitos transcritos, pertenecen al régimen simplificado del IVA.
Obligaciones de las personas que pertenecen al régimen simplificado (Artículo 506 E.T.):
✓ Inscribirse en el RUT[1] e informar expresamente a la DIAN de lainscripción en el régimen simplificado (Art. 508 E.T.)
✓ Entregar constancia de tal inscripción a los responsables del régimen común que lo exijan, por una vez, en la primera transacción que efectúen.
✓ Implementar los demás sistemas de control que determine el gobierno.
✓ Llevar el libro de operaciones diarias (artículo 616 E.T.)
✓ Exhibir en lugar visible lainscripción en el RUT como régimen simplificado.
✓ Informar a la Administración de Impuestos el cese de actividades.
Prohibiciones de las personas que pertenecen al régimen simplificado:
✓ Adicionar el precio de los bienes o servicios con el valor del IVA
✓ Expedir facturas. De conformidad con el Artículo 616 del E.T., los responsables del régimensimplificado no están obligados a expedir facturas.
✓ No pueden presentar declaración de IVA, las declaraciones que presenten se tienen por no presentadas.
✓ Determinar impuesto a cargo o solicitar impuestos descontables.
(Dado que los responsables del régimen simplificado no facturan el IVA en sus operaciones, no pueden solicitar el descuento de los IVA’s pagados...
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