Tipos De Iva
Páginas: 12 (2827 palabras)
Publicado: 26 de junio de 2012
En el impuesto a las ventas se presentan dos clases de IVA, el generado en ventas y el descontable en compras, este último considero que puede ser directo e indirecto, dependiendo de cómo se relaciona con la actividad u operación económica, en mi opinión el IVA descontable directo puede ser objeto de prorrateo por tarifa, mientras que en el IVA descontable indirecto se manejan los dos tipos deprorrateo, por tarifa y por operaciones excluidas.
El prorrateo o proporcionalidad por tarifa se debe efectuar cuando la tarifa del IVA generado es menor que la tarifa del IVA descontable, como por ejemplo un comerciante que obtuvo ingresos gravados a la tarifa del 16% y pago servicio de telefonía celular por valor de $50 millones más el 20% de IVA, por consiguiente tiene un IVA descontable de$10 millones (50.000.000 X 20%), sin embargo el IVA que tendrá el tratamiento de descontable es de $8 millones (50.000.000 X 16%), porque la tarifa del descontable del 20% se debe limitar a la tarifa del generado del 16%, los $2 millones restantes deberán tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
El prorrateo o proporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar cuando no esposible establecer una imputación directa entre las operaciones gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que el sujeto pasivo (responsable jurídico) tiene operaciones de venta de bienes y/o servicios, donde obtiene ingresos gravados, exentos y excluidos conforme a los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario; como por ejemplo cuando el comerciante obtiene ingresos gravados a la tarifa del 16%por valor de $900 millones e ingresos excluidos por valor de $100 millones y tiene IVA descontable indirecto por operaciones comunes por valor de $16 millones, de los cuales sólo podrá tratar como descontable $14,4 millones (16.000.000 X 90%), porque de los $1.000 millones del total de ingresos, el 90% corresponde a operaciones gravadas que tienen derecho al IVA descontable, el $1.600.000restante (16.000.000 X 10%) deberá tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
1. Libros oficiales
1. Contabilidad no llevada en debida forma
Situación observada Tema cuentas contables.
La compañía no cuenta con la contabilidad local, todo se registra bajo cuentas corporativas, razón por la cual los informes de las declaraciones se hace con los reportados en el balancecorporativo, no dando cumplimiento al numeral 3 del artículo 19 del Código de Comercio (es obligación de los comerciantes “Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales”), eso quiere decir que los contribuyentes comerciantes deberán cumplir con la normatividad que regula la contabilidad, esto es los artículos vigentes de la Ley 145 de 1960, la Ley 43 de 1990, elDecreto 2649 de 1993, el Código de Comercio y la Ley 1314 de 2009.
Adicionalmente, la contabilidad es un medio de prueba a favor del contribuyente siempre que sea llevada en debida forma cumpliendo lo señalado en el artículo 773 del Estatuto Tributario.
Riesgo o efecto
Lo anterior implica que la contabilidad local pueda ser susceptible de modificaciones incluso luego de presentar lasdeclaraciones tributarias, incurriendo que posteriormente se deban corregir las declaraciones ya que no hay certeza de la diferencia que pueda existir al imprimir los libros oficiales definitivos con respecto a lo informado en las declaraciones.
La contabilidad que no es llevada en debida forma no sirve como medio de prueba a favor del contribuyente y en consecuencia los certificados emitidos porel contador público y/o revisor fiscal podrán ser desvirtuados generando la pérdida de su eficacia probatoria; adicionalmente cabe anotar que dicha situación puede configurar alguno de los hechos irregulares en la contabilidad que son sancionables por la normatividad tributaria.
Adicionalmente, la Compañía puede ser sancionada de conformidad con el artículo 655 del Estatuto Tributario....
El prorrateo o proporcionalidad por tarifa se debe efectuar cuando la tarifa del IVA generado es menor que la tarifa del IVA descontable, como por ejemplo un comerciante que obtuvo ingresos gravados a la tarifa del 16% y pago servicio de telefonía celular por valor de $50 millones más el 20% de IVA, por consiguiente tiene un IVA descontable de$10 millones (50.000.000 X 20%), sin embargo el IVA que tendrá el tratamiento de descontable es de $8 millones (50.000.000 X 16%), porque la tarifa del descontable del 20% se debe limitar a la tarifa del generado del 16%, los $2 millones restantes deberán tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
El prorrateo o proporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar cuando no esposible establecer una imputación directa entre las operaciones gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que el sujeto pasivo (responsable jurídico) tiene operaciones de venta de bienes y/o servicios, donde obtiene ingresos gravados, exentos y excluidos conforme a los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario; como por ejemplo cuando el comerciante obtiene ingresos gravados a la tarifa del 16%por valor de $900 millones e ingresos excluidos por valor de $100 millones y tiene IVA descontable indirecto por operaciones comunes por valor de $16 millones, de los cuales sólo podrá tratar como descontable $14,4 millones (16.000.000 X 90%), porque de los $1.000 millones del total de ingresos, el 90% corresponde a operaciones gravadas que tienen derecho al IVA descontable, el $1.600.000restante (16.000.000 X 10%) deberá tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
1. Libros oficiales
1. Contabilidad no llevada en debida forma
Situación observada Tema cuentas contables.
La compañía no cuenta con la contabilidad local, todo se registra bajo cuentas corporativas, razón por la cual los informes de las declaraciones se hace con los reportados en el balancecorporativo, no dando cumplimiento al numeral 3 del artículo 19 del Código de Comercio (es obligación de los comerciantes “Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales”), eso quiere decir que los contribuyentes comerciantes deberán cumplir con la normatividad que regula la contabilidad, esto es los artículos vigentes de la Ley 145 de 1960, la Ley 43 de 1990, elDecreto 2649 de 1993, el Código de Comercio y la Ley 1314 de 2009.
Adicionalmente, la contabilidad es un medio de prueba a favor del contribuyente siempre que sea llevada en debida forma cumpliendo lo señalado en el artículo 773 del Estatuto Tributario.
Riesgo o efecto
Lo anterior implica que la contabilidad local pueda ser susceptible de modificaciones incluso luego de presentar lasdeclaraciones tributarias, incurriendo que posteriormente se deban corregir las declaraciones ya que no hay certeza de la diferencia que pueda existir al imprimir los libros oficiales definitivos con respecto a lo informado en las declaraciones.
La contabilidad que no es llevada en debida forma no sirve como medio de prueba a favor del contribuyente y en consecuencia los certificados emitidos porel contador público y/o revisor fiscal podrán ser desvirtuados generando la pérdida de su eficacia probatoria; adicionalmente cabe anotar que dicha situación puede configurar alguno de los hechos irregulares en la contabilidad que son sancionables por la normatividad tributaria.
Adicionalmente, la Compañía puede ser sancionada de conformidad con el artículo 655 del Estatuto Tributario....
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