TIPOS DE OPINIÓN ADITORIA
Páginas: 8 (1880 palabras)
Publicado: 3 de septiembre de 2014
Papeles de trabajo: Cuentas por cobrar
En la primera hoja aparece la composición del saldo de cuentas por cobrar, que se compone de Clientes 88.027.823, Documentos por cobrar 101.372.530 y Estimación deudores incobrables (14.120.508). Eso da un total de 175.279.845, que es el saldo que está en el balance. En la columna de al lado aparecen los mismos saldos pero del año anterior. Se estableceuna variación (la diferencia entre los dos años) y un porcentaje de variación del 23%.
También aparece el trabajo realizado, qué hicimos con ese saldo. Las siglas que aparecen ahí son las que se ocuparon en todos los papeles de trabajo:
- PY (año previo): Cotejamos saldo al 31 de Diciembre de X0 (saldo inicial), es decir, revisamos que el saldo de inicio coincida con los EEFF que nosotrosrevisamos el año pasado, que no haya cambiado después de que nosotros hicimos la auditoría del año pasado. Revisamos esos 3 saldos con los EEFF que nosotros mismos auditamos el año anterior.
- GL (libro mayor): Cotejamos saldo con libro mayor al 31 de Diciembre de X1, es decir, que el saldo que estaba en los EEFF provenga de los mayores contables, de registros contables.
- TB (totalbalance): Que esos saldos del mayor sean exactamente los que traspasamos a los EEFF.
Como estamos hablando de saldos tenemos que haber revisado el 100%, que el saldo completo esté respaldado en el mayor o en el balance del año anterior.
- Efectuamos análisis de variaciones para el periodo comprendido entre los dos años. Ese análisis nos dio un porcentaje de variación de un 23%. Ahí mismo seexplica el motivo de esta variación, dice “El aumento de un 23% obedece principalmente al nuevo cliente XX que mantiene un saldo por cobrar de $28.876.776 a DicX1 y que no presentaba saldo a DicX0”. Es decir, hay un nuevo cliente que no estaba el año anterior y que de la variación de 32 millones ese cliente explica 28 millones, por lo que la principal variación está dada por la incorporación de estenuevo cliente. Ese análisis de variaciones sería una prueba analítica que realizamos en la visita final, ya que estamos a saldos al 31 de diciembre.
- Cotejamos saldo con facturas de respaldo con un alcance de 90% para las cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar están descritas en las 3 hojas siguientes. Está el listado con todos los clientes que componen las cuentas por cobrar. Si vemos enla cédula guía los clientes son 88.027.823, al final de la tercera hoja está el total que es 88.027.823. Ahí tiene un ticket que significa que eso está ok con el mayor. En la hoja anterior aparece una flecha hasta el monto que dice 6.788, es decir, el 90% de clientes que revisamos con factura significó haber revisado las facturas de respaldo de todos los clientes de la primer hoja hasta lasegunda hoja donde termina la flecha. Hasta ahí todos los saldos los revisamos con factura en un 100%. Si el saldo estaba compuesto por 3 o 10 facturas revisamos esas 3 o 10 facturas. Con eso podemos decir en la cédula guía que cotejamos saldos con facturas de respaldo con un alcance del 90%. En el papel de trabajo no adjuntamos las facturas, solamente indicamos que vimos las facturas de estos saldosespecíficos.
El programa de trabajo va a estar en el legajo resumen y al inicio de cada cédula guía deberíamos tener las instrucciones del trabajo. Debería haber una cédula llamada A solamente y no A1 con el programa de trabajo de, por ejemplo, efectivo y efectivo equivalente. Todas las instrucciones de pruebas de cumplimiento, analíticas y sustantivas deberían ser la primera hoja de cada rubroy después A1 sería la apertura de saldo, pero partimos con las instrucciones de los procedimientos que debemos validar.
La documentación es sumamente simple. El programa dice: “Debe revisar para cuentas por cobrar las facturas de la composición del saldo con un alcance del 90%”. Después en el papel de trabajo detallamos los saldos que componen el 90% que llegarían hasta la flecha y decimos...
En la primera hoja aparece la composición del saldo de cuentas por cobrar, que se compone de Clientes 88.027.823, Documentos por cobrar 101.372.530 y Estimación deudores incobrables (14.120.508). Eso da un total de 175.279.845, que es el saldo que está en el balance. En la columna de al lado aparecen los mismos saldos pero del año anterior. Se estableceuna variación (la diferencia entre los dos años) y un porcentaje de variación del 23%.
También aparece el trabajo realizado, qué hicimos con ese saldo. Las siglas que aparecen ahí son las que se ocuparon en todos los papeles de trabajo:
- PY (año previo): Cotejamos saldo al 31 de Diciembre de X0 (saldo inicial), es decir, revisamos que el saldo de inicio coincida con los EEFF que nosotrosrevisamos el año pasado, que no haya cambiado después de que nosotros hicimos la auditoría del año pasado. Revisamos esos 3 saldos con los EEFF que nosotros mismos auditamos el año anterior.
- GL (libro mayor): Cotejamos saldo con libro mayor al 31 de Diciembre de X1, es decir, que el saldo que estaba en los EEFF provenga de los mayores contables, de registros contables.
- TB (totalbalance): Que esos saldos del mayor sean exactamente los que traspasamos a los EEFF.
Como estamos hablando de saldos tenemos que haber revisado el 100%, que el saldo completo esté respaldado en el mayor o en el balance del año anterior.
- Efectuamos análisis de variaciones para el periodo comprendido entre los dos años. Ese análisis nos dio un porcentaje de variación de un 23%. Ahí mismo seexplica el motivo de esta variación, dice “El aumento de un 23% obedece principalmente al nuevo cliente XX que mantiene un saldo por cobrar de $28.876.776 a DicX1 y que no presentaba saldo a DicX0”. Es decir, hay un nuevo cliente que no estaba el año anterior y que de la variación de 32 millones ese cliente explica 28 millones, por lo que la principal variación está dada por la incorporación de estenuevo cliente. Ese análisis de variaciones sería una prueba analítica que realizamos en la visita final, ya que estamos a saldos al 31 de diciembre.
- Cotejamos saldo con facturas de respaldo con un alcance de 90% para las cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar están descritas en las 3 hojas siguientes. Está el listado con todos los clientes que componen las cuentas por cobrar. Si vemos enla cédula guía los clientes son 88.027.823, al final de la tercera hoja está el total que es 88.027.823. Ahí tiene un ticket que significa que eso está ok con el mayor. En la hoja anterior aparece una flecha hasta el monto que dice 6.788, es decir, el 90% de clientes que revisamos con factura significó haber revisado las facturas de respaldo de todos los clientes de la primer hoja hasta lasegunda hoja donde termina la flecha. Hasta ahí todos los saldos los revisamos con factura en un 100%. Si el saldo estaba compuesto por 3 o 10 facturas revisamos esas 3 o 10 facturas. Con eso podemos decir en la cédula guía que cotejamos saldos con facturas de respaldo con un alcance del 90%. En el papel de trabajo no adjuntamos las facturas, solamente indicamos que vimos las facturas de estos saldosespecíficos.
El programa de trabajo va a estar en el legajo resumen y al inicio de cada cédula guía deberíamos tener las instrucciones del trabajo. Debería haber una cédula llamada A solamente y no A1 con el programa de trabajo de, por ejemplo, efectivo y efectivo equivalente. Todas las instrucciones de pruebas de cumplimiento, analíticas y sustantivas deberían ser la primera hoja de cada rubroy después A1 sería la apertura de saldo, pero partimos con las instrucciones de los procedimientos que debemos validar.
La documentación es sumamente simple. El programa dice: “Debe revisar para cuentas por cobrar las facturas de la composición del saldo con un alcance del 90%”. Después en el papel de trabajo detallamos los saldos que componen el 90% que llegarían hasta la flecha y decimos...
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