 Tipos de pruebas (sustantivas, de cumplimiento), ejemplos.

Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamientocontable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son loscorrectos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
- Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables
-Los listados de inventarios están recopilados, calculados,sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
-Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión
-Determinar la autenticidad tantode calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depósitos en bancos.

Ejemplo:

Se podrían considerar las muestras incluyen el desempeño de un cálculo complejo (por ejemplo, interés) en unamuestra de cuentas o una muestra de transacciones para garantizar una documentación de respaldo, etc.

El auditor podría también decidir, durante la evaluación preliminar de los controles, incluiralgunas pruebas sustantivas
si los resultados de esta evaluación preliminar indican que los controles implementados no son confiables o no existen.
La figura muestra la relación entre las pruebas decumplimiento y las pruebas sustantivas y describe las dos categorías de pruebas sustantivas.



Pruebas de Cumplimiento: Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema delcontrol interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y sise están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si está logrando sus objetivos...