Tips flujo de efectivo

CONCILIACIÓN

Resultado del ejercicio

Debe siempre cuadrar con el resultado que figura en el balance y estado de resultados

Resultados en venta de activos (fijos o inversiones)

Esta partida debe cuadrar con la nota de otros ingresos u otros egresos según sea el caso y obviamente en la medida que esa nota, por su relevancia, haya sido preparada.

Si se revisó la nota para efectos devalidación del estado financiero en su conjunto, es suficiente con la cuadratura. De no existir nota esta cifra deberá ser cuadrada con nuestros papeles de trabajo, a partir del movimiento del activo fijo e inversiones.

En el caso de inversiones, las utilidades y perdidas (de haber ambas) se muestran abiertas. En el caso del activo fijo se muestra el neto

Recordar que las cifras vancorregidas desde la fecha de la venta a aquella en que se está preparando el estado de flujos de efectivo, tal como debería figurar en la nota.

Recordar también que aquí no va el resultado devengado por inversiones.

Cargos (abonos) a resultados que no representan flujo de efectivo

Depreciación del ejercicio

Depreciación total del ejercicio de todos los bienes del activo fijo e independiente dela clasificación contable que se le de (costo de producción, costo de explotación, otros egresos, etc). En el fondo debe cuadrar con lo informado en la nota de activo fijo.

Amortización de intangibles

Debe ser consistente con lo que se muestra en otros activos. Si es una empresa que prepara FECU, verificar que la diferencia entre el monto del año 1 y año 2 de la amortización acumuladacorresponda a lo que se imputa en esta línea.

De no haber FECU o que el monto del intangible se muestre neto, verificar saldos inciales y finales del activo para verificar la amortización del año.

Castigos y provisiones

Esta cifra emana de los movimientos principalmente de Deudores por venta, documentos por cobrar, deudores varios, existencias y activo fijo (pudiendo haber otros pero que noson muy recurrentes).

Se debe incluir los afectos en resultados por rebajas a estos activos a través de provisiones y/o castigos directos, por lo tanto debemos contemplar:

- Cargo a resultados por provisiones de incobrables de las tres primeras cuentas.
- Cargo a resultados por provisiones de existencias (obsolescencia, ajustes a valor de mercado, etc.)
- Cargos a resultados porprovisiones de activos fijos (obsolescencia, ajustes a valor de realización, etc.)
- Castigos de cualquiera de estos activos con efectos en resultados.

Si se hace un castigo de una cuenta previamente provisionada, no tiene efectos en resultados y por lo tanto no se incluye en ninguna parte del flujo.

Favor recordar que aquí no se incluyen las provisiones de pasivo, lo que es el típico error queencontramos en los clientes.

Utilidad y pérdida devengada en inversiones en empresas relacionadas

Esta cifra debe cuadrar con el estado de resultados y la correspondiente nota de inversiones.

Recordar que de haber varias inversiones, teniendo unas resultados positivos y otros negativos, se suman las de igual signo y se imputan a la línea correspondiente (no es el neto de todo).Amortización menor y mayor valor de inversiones

Tienen líneas distintas y la cifra debe cuadrar con lo mostrado en el estado de resultados.

Corrección monetaria neta y diferencia de cambio neta

Tienen líneas distintas y la cifra debe cuadrar con lo mostrado en el estado de resultados.

Otros cargos y otros abonos a resultado que no representan flujo

Ojo con este concepto, dado que los clientestienden a imputar acá muchas partidas de provisiones, impuestos y otras que nos se les ocurre donde imputar.

Dado que la mayor parte de las partidas o transacciones tienen una identificación clara dentro del flujo, en estas líneas deberíamos imputar temas mas bien de excepción, como por ejemplo efectos en resultados por algún juicio, indemnizaciones por siniestros, etc.

Si el cliente...