Titulo 4 TO 1996 IRAE

T.4 - IRAE

TÍTULO 4
IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
(IRAE)
ESTE TITULO FUE SUSTITUIDO POR LEY Nº 18.083 DE 27.12.006, ART. 3º.
NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO. VIGENCIA: EJERCICIOS INICIADOS DESDE
01.07.007 EN ADELANTE.

Artículo 1º.- Estructura.- Créase un impuesto anual sobre las rentas de fuente
uruguaya de actividades económicas de cualquier naturaleza.
Fuente:

Ley 18.083 de 27de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007).

CAPÍTULO I
HECHO GENERADOR
Artículo 2º.- Rentas comprendidas.- Constituyen rentas comprendidas:
A) Las rentas empresariales.
B) Las asimiladas a rentas empresariales por la habitualidad en la enajenación
de inmuebles.
C) Las comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF),
obtenidas por quienes opten por liquidar esteimpuesto o por quienes deban
tributarlo preceptivamente por superar el límite de ingresos que determine el
Poder Ejecutivo.
Fuente:

Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)

Artículo 3º.- Rentas empresariales.- Constituyen rentas empresariales:
A) Las obtenidas por los siguientes sujetos, cualesquiera sean los factores
utilizados:
1. Las sociedades anónimas y lassociedades en comandita por acciones,
aun las en formación, a partir de la fecha del acto de fundación o de la
culminación de la transformación en su caso.
2. Las restantes sociedades comerciales reguladas por la Ley Nº 16.060, de
4 de setiembre de 1989, a partir de la fecha del acto de constitución o de
la culminación de la transformación en su caso. Las sociedades de hecho
se regularán por lodispuesto en el numeral 8.
3. Las asociaciones agrarias, las sociedades agrarias y las sociedades
civiles con objeto agrario.
4. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la
República.
5. Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio
industrial y comercial del Estado.
ACTUALIZADO SETIEMBRE 2014

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6. Los fondos de inversión cerrados de crédito.
7.Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.
8. Las sociedades de hecho y las sociedades civiles. No estarán incluidas en
este numeral las sociedades integradas exclusivamente por personas
físicas residentes. Tampoco estarán incluidas las sociedades que perciban
únicamente rentas puras de capital, integradas exclusivamente por
personas físicas residentes y por entidades no residentes.
B)En tanto no se encuentren incluidas en el literal anterior, las derivadas de:
1. Actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios, realizadas
por empresas. Se considera empresa toda unidad productiva que combina
capital y trabajo para producir un resultado económico, intermediando
para ello en la circulación de bienes o en la prestación de servicios.
En relación a este apartado, seentenderá que no existe actividad empresarial
cuando:
i) El capital no esté activamente dirigido a la obtención de la renta sino a
facilitar la actividad personal del titular de los bienes.
ii) En el caso de la prestación de servicios, la actividad personal se
desarrolle utilizando exclusivamente bienes de activo fijo aportados por
el prestatario.
Asimismo, se entenderá que no existe intermediaciónen la prestación de
servicios cuando el sujeto que genera la renta con su actividad personal
es asistido por personal dependiente.
2. Actividades agropecuarias destinadas a obtener productos primarios,
vegetales o animales. Se incluye en este concepto a las enajenaciones de
activo fijo, a los servicios agropecuarios prestados por los propios
productores, y a las actividades de pastoreo,aparcería, medianería y
similares, realizadas en forma permanente, accidental o transitoria.
Fuente:

Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)

Artículo 4º.- Rentas asimiladas a empresariales.- Se consideran rentas
asimiladas a empresariales, en tanto no estén incluidas en el artículo precedente, las
resultantes de:
A) La enajenación o promesa de venta de inmuebles, siempre...