Titulo ii isr

TITULO II
DE LAS PERSONAS MORALES

OBJETO: GRAVAR LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 17 DE LA LISR (ACUMULABLES):

• EN EFECTIVO
• EN BIENES (ARTÌCULO 17CFF)
• EN SEVICIO (ARTÌCULO 17 CFF)
• EN CRÈDITO
• DE CULAQUIER OTRO TIPO
• EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÒN ES EL INGRESO ANUAL QUE OBTIENEN LOS CONTRIBUYENTES POR LA DISMINUCIÒN REAL DE SUS DEUDAS.(ARTÌCULO 46 DE LA LISR).
• ASÌ COMOLOS SEÑALADOS EN EL ARTÌCULO 20 DE LA LIRS.

NO SE CONSIDERAN INGRESOS

LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE SE PERCIBAN DE OTRAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÈXICO; PERO SE ACUMULARÀN PARA EFECTOS DE LA PTU (ARTÌCULO 17, ÙLTIMO PÀRRAFO DE LA LISR).

SON INGRESOS ACUMULABLES

LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE SE PERCIBAN DE OTRAS PERSONAS MORALES RESIDENTESEN EL EXTRANJERO (ARTÌCULO 6º DE LA LISR)

ISR POR DIVIDENDOS (ARTÌCULO 11 LISR)

TAMBIEN SON OBJETO DEL IMPUESTO, LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS QUE NO PROVENGAN DE LA CUFIN Y CUFINRE.

ACREDITAMIENTO DEL ISR (HISTÒRICO, NO SE ACTUALIZA)

EL ACREDITAMIENTO ÙNICAMENTE PODRÀ EFECTUARSE CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO QUE RESULTE A CARGO DE LA PERSONA MORAL EN EL EJERCICIO EN QUE SE PAGUE ELIMPUESTO O EN LOS DOS EJERCICIOS INMEDIATOS SIGUIENTES, INCLUSO EN ESTE ÙLTIMO CASO, CONTRA LOS PAGOS PROVISIONALES.

PÈRDIDA DEL DERECHO

ACREDITAMIENJTO CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO (ARTÌCULO 8º DE LA LIETU)

TAMBIEN SE CONSIDERA ISR PROPIO POR ACREDITAR A QUE SE REFIERE ESTE ARTÌCULO, EL EFECTIVAMENTE PAGADO EN LOS TÈRMINOS DEL ARTÌCULO 11 DE LA LISR, SIEMPRE QUE EL PAGO MENCIONADO SE HAYAEFECTUADO EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE CALCULA EL IETU.

FECHAS DE OBTENCIÒN DE LOS INGRESOS
ARTÌCULO 18 DE LA LISR

PARA EFECTOS DEL ARTÙLO 17 DE LA LISR, SE CONSIDERA QUE LOS INGRESOS SE OBTIENEN, EN AQUELLOS CASOS NO PREVISTOS EN OTROS ARTÌCULOS DE LA LEY, EN LAS FECHAS QUE SE SEÑALAN CONFORME A LO SIGUIENTE:

I. TRATANDOSE DE ENAJENACIÒN DE BIENES O PRESTACIÒN DE SERVICIOS, CUANDO SE DECUALQUIERA DE LOS SIGUIENTYES SUPUESTOS EL QUE OCURRA PRIMERO:

a) SE EXPIDE EL COMPROBANTE QUE AMPARE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACIÒN PACTADA.
b) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMETE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO.
c) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACIÒN PACTADA, AUN CUANDO PROVENGA DE ANTICIPOS.

LOS SERVICIOS PERSONALESINDEPENDIENTES QUE OBTENGAN LAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES CIVILES SE OBTIENEN E EL MOMENTO EN QUE SE COBRE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACIÒN PACTADA.

R-1.3.4.23 RM TRATAMIENTO DE LOS COBROS, ANTICIPOS RECIBIDOS DURANTE EL EJERCICIO PARA EFECTOS DEL INGRESO ACUMULABLE Y EL COSTO DE LOS VENDIDO.

• DEBERÀN ACUMULARSE TANTO PARA EFECTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES COMO PARA EL CÀLCULO DE LA UTILIDAD OPÈRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE CUANDO:

SE DE CUALQUIERA DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS a) Y b) DE LA FRACCIÒN I, DEL ARTÌCULO 18 DE LA LISR.

• PODRÀN CONSIDERAR COMO INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO, EL SALDO DEL REGISTRO QUE POR LOS MISMOS CONCEPTOS TENGA AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE, PUEDIENDO DEDUCIR EN ESTE CASO, EL COSTO DE LO VENDIDOESTIMADO QUE CORESPONDA A DICHOS COBROS O ANTICÌPOS

EXCEPCIÒN

LO DISPUESTO EN ÈSTA REGLA NO SERÀ APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL ARTÌCULO 19 DE LISR.

II.- TRATANDOSE DEL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, CUANDO SE DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS, LO QUE SUCEDA PRIMERO (ARTÌCULO 18-A DEL RISR)

• CUANDO SE COBRE TOTAL O PARCIALMENTE• CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS CONTRAPRESTACIONES A FAVOR DE QUIEN EFECTÙE DICHO OTORGAMIENTO, O (ARTÌCULO 2190 DEL CÒDIGO CIVIL).

• CUANDO SE EXPIDA EL COMPROBANTE DE PAGO QUE AMPARE EL PRECIO O CONTRAPRESTACIÒN PACTADA.

III.- TRATANDOSE DE LA OBTENCIÒN DE INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, LOS CONTRIBUYENTES PODRÀ CONSIDERAR COMO INGRESOS DEL EJERCICIO:...