todo sobre impuestos diferidos

Consultor Práctico
Tributario

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CONSULTOR PRÁCTICO TRIBUTARIO

Prof. Germán R. Pinto Perry
Director
Hugo Catalán Pavez
Editor General
Representante legal
Ramón Elizalde Aldunate

Colaboradores
Germán R. Pinto Perry
Contador Público y Auditor
Magister enPlanificación Tributaria
Presidente
Evelyn Contreras Tapia
Contador Auditor
Postítulo en Legislación Tributaria

CONSULTOR PRÁCTICO: TRIBUTARIO

Revista Nº 48, septiembre de 2009

Sumario
Pág.

ANÁLISIS TRIBUTARIO
AUDITORÍA TRIBUTARIA EN EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1

Notificación

1

a) No haya diferencias de Impuestos

1

b) Hay diferenciasde Impuestos

2

Citación

2

¿Qué sucede si el contribuyente no da respuesta a una citación?

2

¿Qué ocurre si el contribuyente da respuesta a la citación?

2

Liquidación

3

Giro

3

TEMA DEL MES
DETERMINACIÓN PRÁCTICA DE LOS IMPUESTOS DIFERIDOS
Evelyn Contreras Tapia. Contador Auditor. Postítulo en Legislación Tributaria

4

1. Introducción

4

2. Origen dela contabilización de impuestos diferidos

4

3. Diferencias temporarias y diferencias permanentes

6

3.1 Diferencias permanentes

6

–

Dividendos y utilidades recibidas

6

–

Valorización de inversiones en empresas relacionadas VPP
(instruido en el BT Nº 60)

7

–

Ingresos y gastos afectos a regímenes especiales

7

–

Impuestos de la Ley de la Renta

7

–Gastos de automóviles

7

I

SUMARIO

Pág.
3.2 Diferencias temporarias

8

–

Diferencia depreciación acelerada v/s normal

8

–

Provisión de incobrables

8

–

Operaciones Leasing

9

–

Provisión de vacaciones

13

–

Provisión PIAS

13

3.2.1Categorías de diferencias temporarias

15

Diferencias temporales deductivas

16

–

Gastos opérdidas

16

–

Ingresos o ganancias

16

Diferencias temporales impositivas

16

–

Gastos o pérdidas

16

–

Ingresos o ganancias

16

3.3 Otros eventos que generan diferencias entre la base contable
y tributaria
4. Los efectos de los impuestos diferidos en la contabilidad
4.1 Beneficio por pérdida tributaria

17
18
19

Antecedentes

19

Desarrollo

204.2 Provisión de valuación
–

21

Cambios en la provisión de valuación

22

4.3 Cuentas complementarias

23

4.4 Cambio en la tasa de impuesto primera categoría

24

5. Impuestos diferidos bajo normas IFRS
Principales cambios en la determinación de los impuestos diferidos
(BT Nº 60 v/s NIC 12)
6. Ejercicio práctico determinación de los impuestos diferidos
6.1 Método de lasdiferencias temporales
Razonabilidad de las determinaciones tributarias

II

24
25
27
27
28

CONSULTOR PRÁCTICO: TRIBUTARIO

Pág.
6.2 Determinación de los impuestos diferidos con método de las diferencias temporales

29

Antecedentes ejercicio práctico

29

Objetivo

30

Desarrollo

30

Paso 1

30

–

Explicación de la clasificación de las diferencias

32

A.Estimación deudores incobrables

32

B. Activo fijo

32

C. Activos en leasing

32

D. Provisión de obsolescencia

33

E. Derechos de llave

33

F. Provisiones

33

G. Impuestos diferidos y provisión de Impuesto a la Renta

33

H. Patrimonio financiero y tributario

34

Paso 2

34

–

Explicación de hoja de trabajo

34

A. Diferencias temporales

34...