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OFRECIMIENTO, AUTORIZACION Y FORMAS DE HACER EFECTIVAS LAS GARANTIAS DEL INTERES FISCAL.
MARCO LEGAL

Art. 141 al 144 del Código Fiscal de la Federación.

Art. 60-71 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

1. DEFINICIÓN

GARANTÍA. Cualquier medio a través del cual se le asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor.

INTERÉS FISCAL. Es elderecho de la autoridad fiscal a la percepción de un pago, mismo que puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. Medio a través del cual se le asegura a la autoridad fiscal el cumplimiento de la obligación sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.

2. CLASIFICACIÓN

DOCTRINARIA

Genéricas. Son lasque se otorgan sobre todos los bienes del deudor pero sólo los que en el momento de la ejecución integran su patrimonio.

Específicas. Sirven para reforzar la responsabilidad del deudor y confiar en que cumplirá con el pago, se dividen en:

Personales. Son aquellas cuyo medio para asegurar el cumplimiento de la obligación se da a través de personas.

Reales. Son aquellas cuyo cumplimiento seda a través de un bien.

LEGAL

Personales. Fianza, obligación solidaria asumida por un tercero.

Reales. Depósito en dinero, Garantías Financieras, prenda, hipoteca, títulos valor o cartera de crédito.

Otras. Embargo del PAE, pago bajo protesta.

3. PROCEDENCIA

Situaciones en que se debe garantizar el interés fiscal:

Solicite la suspensión del PAE, cuando se promueva un medio dedefensa; ya sea Amparo, Juicio Contencioso Administrativo o Recurso de Revocación o de Inconformidad, o bien se solicite la condonación.

Solicite el pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.

Se solicite la no aplicación del producto de bienes embargados por parte de las autoridades fiscales locales.

Sobreseimiento en los procesos por delitos fiscales.

4. EN QUÉ MOMENTOS SE DEBEOFRECER

Suspensión del PAE. Depende del medio de defensa.

Recurso de Revocación. 5 meses siguientes a partir de la fecha en que se interponga el medio de defensa.

Juicio de Nulidad. 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación del crédito fiscal.

Condonación. Dentro de los 30 días siguientes a que se presentó la solicitud de condonación.

Pago a Plazos.Dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se hubiere notificado la autorización del pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.

Aplicación del Producto del Remate. Hasta antes de que se de esta aplicación.

Sobreseimiento. Dentro del Proceso Penal en cualquier tiempo hasta antes de que se dicte sentencia y a satisfacción de la Secretaría.

5. A FAVOR DE QUIÉN SE DEBE OFRECERTesorería de la Federación.

Organismos Descentralizados que sea competente para cobrar coactivamente créditos fiscales.

IMSS Arts. 287, 291 LSS

INFONAVIT Art. 30 fr. III LINFO, Art. 3º frs. III, XVI RLINFO

Tesorerías de las Entidades Federativas

Dependencias Subtesorería de Fiscalización

6. ANTE QUIÉN SE OFRECE LA GARANTÍA

Ante la Administración Local de Recaudacióncompetente, respecto del domicilio de la autoridad que emitió el crédito.

Cuando se solicite la suspensión del PAE, deberán otorgar la garantía del interés fiscal ante la autoridad que les haya notificado el crédito fiscal por el que se otorgue la misma. Regla 2.13.2 RMF2005

7. MONTO A GARANTIZAR

A excepción de los delitos fiscales, el monto a garantizar debe comprender los conceptos siguientes:Contribuciones Adeudadas Actualizadas.

Recargos.

Recargos que se causen en los 12 meses siguientes a su otorgamiento, la tasa mensual aplicable al periodo, será la que se encuentre en vigor al momento del otorgamiento de dicha garantía.

8. AMPLIACIÓN

Al terminar el periodo de 12 meses y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía...