Tp Impuestos Ii
Páginas: 45 (11199 palabras)
Publicado: 3 de junio de 2012
INTRODUCCIÓN
La empresa a fiscalizar es la firma “El Incremento S.A”. La misma es una persona jurídica, que al realizar habitualidad como empresa prestadora de servicios de spa y masajes se encuentra comprendida como sujeto del tributo de Ley de IVA, adoptando la condición de responsable inscripto, así también sujeto en el Impuesto a las Ganancias.
Cabe destacar que la sociedad seconstituyó el 01/01/2000 y se encuentra domiciliada en Avenida Las Heras 2464 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La misma posee locales situados en distintas zonas de la ciudad autónoma de Buenos Aires. Cierra su ejercicio contable el 31 de diciembre de cada año.
En lo que al caso involucra, la empresa adquirió en Abril del año 2008 un local en la zona de Las Cañitas con el objeto dereacondicionarlo y utilizarlo como nuevo salón de Spa, para lo cual utilizó fondos propios y recurrió a una financiación de origen externa. Dicha financiación se debió al aporte de una sociedad denominada El Financio S.A. por la suma de $ 1.000.000, en concepto de aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones, el cual fue capitalizado por El Incremento S.A en Mayo del mismo año.Ante la presencia de un incremento patrimonial de gran cuantía como aportes irrevocables, y en cumplimiento de las funciones, el agente fiscalizador procedió según las facultades otorgadas por la Ley Nº 11.683, al inicio de una fiscalización para el Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio fiscal 2008, por lo que se le requirió a la empresa la exhibición de las DeclaracionesJuradas del Impuesto a las Ganancias e I.V.A. del año 2008, entre otras solicitudes de información.
El día veintinueve (29) de Junio del 2009, siendo las 11:30 hs. La inspectora Srta. GEORGINA VILLANI , con la supervisión del Sr. Carlos Arrechea; de la AFIP- DGI, Región Microcentro de la División Fiscalización e Investigación Nº 11, con motivo del cruce de información llevada a cabo por el equipode investigación de la división, a raíz de que se presumen irregularidades en la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias del año 2008 presentada por El Incremento S.A., por lo cual se citan en el domicilio de la contribuyente labrando el acta de comprobación conforme al art. 35 de la Ley Nº 11.683 ( T.O. en 1.998 y sus modificaciones) y art. 1 del Dto.Nº 618/97.Planteo del Caso
La empresa El Incremento S.A. dedicada principalmente a la actividad de spa, con el fin de llevar a cabo un emprendimiento inmobiliario, adquirió en Abril de 2008 un terreno en la zona de Las Cañitas, para lo cual recurrió a la financiación externa por la suma de $ 1.000.000, haciéndose cargo del resto del proyecto con fondos propios. Financio SA, sociedadoffshore con sede en Cayman, giró en Marzo de 2008 dicha suma en concepto de aporte irrevocable a cuenta de futura suscripción de acciones, el cual fue capitalizado por El Ilícito S.A. en Mayo de dicho año.
• Fecha del aporte: 14/03/2008
• Fecha de Capitalización: 16/05/2008
Posición de la Administración Federal
La Administración procedió a impugnar el supuesto aporte irrevocable,sosteniendo que el mismo responde a un incremento patrimonial no justificado, basando dicha postura en la presunción establecida en el artículo 18 inciso f) de la Ley Nº 11.683 (t.o. 1998 y modif.), a saber:
“ La estimación de oficio se fundará en los hechos y circunstancias conocidos que, por su vinculación o conexión normal con los que las leyes respectivas prevén como hecho imponible, permitaninducir en el caso particular la existencia y medida del mismo. Podrán servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares, los...
La empresa a fiscalizar es la firma “El Incremento S.A”. La misma es una persona jurídica, que al realizar habitualidad como empresa prestadora de servicios de spa y masajes se encuentra comprendida como sujeto del tributo de Ley de IVA, adoptando la condición de responsable inscripto, así también sujeto en el Impuesto a las Ganancias.
Cabe destacar que la sociedad seconstituyó el 01/01/2000 y se encuentra domiciliada en Avenida Las Heras 2464 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La misma posee locales situados en distintas zonas de la ciudad autónoma de Buenos Aires. Cierra su ejercicio contable el 31 de diciembre de cada año.
En lo que al caso involucra, la empresa adquirió en Abril del año 2008 un local en la zona de Las Cañitas con el objeto dereacondicionarlo y utilizarlo como nuevo salón de Spa, para lo cual utilizó fondos propios y recurrió a una financiación de origen externa. Dicha financiación se debió al aporte de una sociedad denominada El Financio S.A. por la suma de $ 1.000.000, en concepto de aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones, el cual fue capitalizado por El Incremento S.A en Mayo del mismo año.Ante la presencia de un incremento patrimonial de gran cuantía como aportes irrevocables, y en cumplimiento de las funciones, el agente fiscalizador procedió según las facultades otorgadas por la Ley Nº 11.683, al inicio de una fiscalización para el Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio fiscal 2008, por lo que se le requirió a la empresa la exhibición de las DeclaracionesJuradas del Impuesto a las Ganancias e I.V.A. del año 2008, entre otras solicitudes de información.
El día veintinueve (29) de Junio del 2009, siendo las 11:30 hs. La inspectora Srta. GEORGINA VILLANI , con la supervisión del Sr. Carlos Arrechea; de la AFIP- DGI, Región Microcentro de la División Fiscalización e Investigación Nº 11, con motivo del cruce de información llevada a cabo por el equipode investigación de la división, a raíz de que se presumen irregularidades en la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias del año 2008 presentada por El Incremento S.A., por lo cual se citan en el domicilio de la contribuyente labrando el acta de comprobación conforme al art. 35 de la Ley Nº 11.683 ( T.O. en 1.998 y sus modificaciones) y art. 1 del Dto.Nº 618/97.Planteo del Caso
La empresa El Incremento S.A. dedicada principalmente a la actividad de spa, con el fin de llevar a cabo un emprendimiento inmobiliario, adquirió en Abril de 2008 un terreno en la zona de Las Cañitas, para lo cual recurrió a la financiación externa por la suma de $ 1.000.000, haciéndose cargo del resto del proyecto con fondos propios. Financio SA, sociedadoffshore con sede en Cayman, giró en Marzo de 2008 dicha suma en concepto de aporte irrevocable a cuenta de futura suscripción de acciones, el cual fue capitalizado por El Ilícito S.A. en Mayo de dicho año.
• Fecha del aporte: 14/03/2008
• Fecha de Capitalización: 16/05/2008
Posición de la Administración Federal
La Administración procedió a impugnar el supuesto aporte irrevocable,sosteniendo que el mismo responde a un incremento patrimonial no justificado, basando dicha postura en la presunción establecida en el artículo 18 inciso f) de la Ley Nº 11.683 (t.o. 1998 y modif.), a saber:
“ La estimación de oficio se fundará en los hechos y circunstancias conocidos que, por su vinculación o conexión normal con los que las leyes respectivas prevén como hecho imponible, permitaninducir en el caso particular la existencia y medida del mismo. Podrán servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares, los...
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