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Fraude en las organizaciones: herramientas de detección y prevención
Considerando aspectos informáticos, de procesos y control interno, documentales y científicos
John Kenneth Galbraith: lo que no revelan los auditores lo descubren las recesiones
(Recortes periodísticos sobre Enron)
Fraude: acción criminal planificada que ocasiona pérdidas patrimoniales o daños realizados mediante la utilizacióndel engaño y el ocultamiento, como técnica para el no descubrimiento de la acción. Es decir, toda astucia falacia o maquinación empleada para engañar, burlar y alucinar a otros.
Fraude corporativo: fraude cometido por 1 o más agentes de una org en el curso de sus ocupaciones, cuyos principales medios son la autoridad, las atribuciones y los permisos conferidos a él o ellos por la org a la quepertenecen.  Debe quedar en claro que las víctimas directas de estas maniobras delictivas son principalmente los accionistas, inversores, clientes, empleados y los proveedores de la empresa afectada. Indudablemente se tratan de hechos de “corrupción”(es la utilización indebida de un patrimonio común, en beneficio de un tercero a quien no estaba destinado esa ganancia). Con respecto a este últimofenómeno, cabe decir que los países asumieron un importante compromiso en la materia al suscribir la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción empresaria, aprobada en diciembre de 2003.
El fraude empresario ha tomado un nuevo impulso a partir de la crisis financiera sufrida por los Estados Unidos y el mundo a mediados del año 2002. La confianza de los inversores bursátiles se dilapidó encuestión de días, a raíz de gigantescos fraudes.
Nadie olvidará a Ken Lay y Jeff Skilling de “Enron” –la séptima empresa más grande en tamaño de los Estados Unidos de Norteamerica-, de la que se desviaron fondos a través de más de 900 firmas off shore fantasmas, produciéndose así la mayor quiebra privada no bancaria en la historia de ese país. Otro caso resonante fue el de Bernie Ebbers de“WorldCom”, donde dolosas exageraciones al dar a conocer supuestas utilidades y los estados de cash flow, fueron el desencadenante de una defraudación que osciló los 3.800 millones de dólares.

Jerarquía de necesidades según Maslow

Triangulo del fraude: presión-oportunidad-racionalización

1. Poder (incentivo/presiona): La administración u otros empleados tienen un estimulo o están bajo presión, lo que lesda una razón para cometer fraudes.
2. Oportunidad: Existen circunstancias como por ejemplo la ausencia de controles, controles ineficaces o la capacidad que tiene la administración para abrogar los controles, que facilitan la oportunidad de perpetrar un fraude.
3. Racionalización/actitud: Aquellas personas que son capaces de racionalizar un acto fraudulento en total congruencia con su código deética personal o que poseen una actitud, carácter o conjunto de valores que les permiten, consciente e intencionalmente, cometer un acto deshonesto.
Con esto, pretendemos detectar e identificar si hay relación entre el nivel gerencial y las dimensiones del fraude. Las características del fraude asociadas a la dimensión de la oportunidad, están determinadas por el nivel gerencial en unaorganización.
En la búsqueda por detectar y atacar el fraude, los expertos han determinado que para que se materialice deben existir tres elementos, tener el poder (motivo o presión), percibir la oportunidad de cometerlo y de alguna manera racionalizar que el fraude es aceptable (D. Cressey-criminólogo (1961)) surgen cuando una persona tiene altos estándares de moralidad y probablemente tiene dificultad decometer un fraude. Aquellos que no tienen principios simplemente encuentran una excusa y se justifican así mismos diciendo que no hay nada malo en lo que están haciendo.”
Para empeorar la situación y hacer más difícil el detectar gestiones irregulares, los profesionales de la ilegalidad cibernética están utilizando lo último en la tecnología para cometer el delito de fraude. Por tal razón,...