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CUESTIONES DE PROFUNDIZACIÓN UNIDAD DIDÁCTICA IRPF1
NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE: ASPECTOS OBJETIVO , SUBJETIVO Y TEMPORAL. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.



1) El IRPF es, a juicio de la doctrina, el impuesto que mejor refleja los principios de justicia tributaria del art. 31 CE. Localice qué artículos concretos reflejan mejor a su juicio, respectivamente, el principio de capacidad económica, elprincipio de progresividad, el principio de generalidad y el principio de no confiscatoriedad. Justifique su opinión.

Primero debemos aclarar que entendemos por IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto directo que grava la renta de las personas físicas, cualquiera que sea su procedencia (trabajo personal, rendimientos del capital mobiliario, incrementos patrimoniales,etc.). El sujeto pasivo de este impuesto es la unidad familiar, y se tienen en cuenta sus características (número de hijos, etc.) en la determinación de la deuda tributaria

Los principios de justicia existen por ser límites a la potestad tributaria, es decir existen como control del poder del Estado para crear, modificar y extinguir tributos. Así, la determinación del contenido de los principiostributarios tiene un ámbito específico: la potestad tributaria del Estado. Por consecuencia mediante estos principios se subordina al propio Estado a la voluntad general de la sociedad, protegiendo a la sociedad de cualquier arbitrariedad del uso del poder estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.

Por eso los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin deque no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.” Y estos derechos fundamentales están preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectación a la riqueza de las personas.

Encontramos en primer lugar el principio de legalidad,el principio de justicia, el principio de uniformidad, el principio de publicidad, el principio de obligatoriedad, de certeza, de economía en la recaudación, de igualdad, el principio de no confiscatoriedad, de capacidad contributiva y por último el principio de defensa de los principios fundamentales de las personas.

En el artículo 3.1 de la LGT se consagran los principios de justicia,generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

En el apartado 2 del mismo artículo 3 se hace incidencia en que: «La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de losobligados tributarios».
El principio de proporcionalidad supone que la actuación de la Administración tributaria debe hacerse de forma que perjudique lo menos posible a los ciudadanos.
El principio de eficacia debe presidir igualmente la actuación de la Administración tributaria (art. 103 de la Constitución).
El principio de limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligacionesformales: la Administración tributaria debe facilitar en todo momento a los ciudadanos el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, de forma que estos eviten acudir al servicio de asesorías fiscales. Igualmente se debe tender a simplificar y reducir las obligaciones tributarias que asuman los ciudadanos.
El principio de respeto de los derechos y garantías de los obligadostributarios está regulado en el artículo 34.

2) El art. 2 de la LIRPF establece una definición analítica -esto es, enumerando los elementos que la componen- del concepto de renta a efectos del impuesto. ¿Podría dar una definición sintética, esto es, una definición general en la que se puedan entender incluídos esos elementos?

Mediante el gravamen sintético se consigue un tratamiento uniforme...