TRABAJO DE INVESTIGACION

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS YADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS VACIOS LEGALES
FRENTE A LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU
2014

TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR
PÚBLICO.

AUTOR:
TORRES CAHUAYA RONAL
ASESOR:

Mg. CPC. VICTOR HUGO ARMIJO GARCÍA
LIMA - PERU
2014

111

JURADO EVALUADOR

Mg. JAIME LEYTON SANCHEZ
PRESIDENTE

Mg.GUILLERMO BARDALES DIAZ
SECRETARIO

Mg. CARLOS POLO RUIZ
MIEMBRO

ii

AGRADECIMIENTO

A Dios:
Por llenarme de fuerzas
y darme sabiduría para
asumir mis retos

A mi tutor de investigación
que me ayudo a investigar
y orientarme para mejorar mi
Investigación

iii

DEDICATORIA

A mi novia Carla por ser
El motor de mi desarrollo
Por darme una oportunidad
de vida e impulsarme a
querer ser mejor cada día

Ami hijo Kenneth por ser
Inteligente que pese a su
corta edad me da lecciones
de superación

iv

RESUMEN

La Evasión y la elusión Fiscal en el Impuesto a la Renta, es uno de los principales
fenómenos que afectan a los Sistemas Tributarios y a la Recaudación Fiscal de los
países, ya que merma los ingresos del Estado, produciendo insuficiencia de los
recursos que se requieren para satisfacer lasnecesidades colectivas, debilitando la
economía. De ahí radica la importancia de su estudio.

El presente trabajo tiene como principal objetivo analizar las causas e incidencias de
la evasión fiscal e elusión en el Impuesto a la Renta, buscando establecer los
mecanismos para controlarla y reducirla. Para lo cual, se partirá del estudio del
Sistema Tributario y del Impuesto a la Renta, luego de locual, se establecerán las
causas de la evasión fiscal, las herramientas más utilizadas por los contribuyentes
para evadir, y al final, se presentan alternativas para controlarla y reducirla.

Palabras Clave: Evasión Fiscal, elusión, Impuesto a la Renta, Sistemas Tributarios,
Recaudación Fiscal

v

ABSTRACT
The Fiscal Evasion and the elusion on Income Taxes is one of the principal
phenomenous thataffect the Tributary Systems and the Fiscal Collection of the
country as it decreases the income of the State, producing insufficiency of the
required resources to satisfy the collective needs, making weak the economy. This is
the main reason and the importance of its study.

The present work has as principal objective, to analizing the causes and incidences of
the fiscal evasion on Income Taxes,looking for the establishment of mechanisms in
order to control and reduce it. We are going to start analizing the Tributary System
and Income Tax, after that we are going to show up the causes of the fiscal evasion,
then the principal tools uses by the contributors for evading, and finally the different
alternatives to control and reduce it.
Keywords: Fiscal Evasion, elusion, Income Taxes,Tributary Systems, Fiscal
Collection

vi

INDICE
TITULO DE LA TESIS

i

HOJA DE LA FIRMA DEL JURADO

ii

AGRADECIMIENTO

iii

DEDICATORIA

iv

RESUMEN

v

ABSTRACT

vi

INDICE

vii

I.

INTRODUCCIÓN

1

II.

REVISIÓN DE LITERATURA

7

2.1.

Antecedentes

7

2.2.

Bases Teóricas

8

2.3.

Marco Conceptual

20

III.

METODOLOGIA

23

3.1.

Diseño de la Investigación

23

3.2

Población y Muestra

23

3.3.Técnicas e Instrumentos

23

3.4.

Recolección de Información

24

IV.

RESULTADOS

81

4.1.

Resultado

81

4.2

Análisis de los Resultados

82

V.

CONCLUSIONES

83

VI.

RECOMENDACIONES

83

6.1.

Referencias Bibliográficas

85

vii

I.- INTRODUCCION
La evasión y la elusión tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir
lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afectalas políticas, procesos y
procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también como un acto de
defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito
es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor
tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o
cualquier otro acto del que se tenga un beneficio...