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Impuestos en Chile


Todos los Estados requieren tener un bien organizado sistema tributario que les permita recaudar los impuestos, sin los cuales no podría obtener fondos para financiarse y cumplir con sus fines y metas




17/07/2013



Introducción

Todos los Estados requieren tener un bien organizado sistema tributario que les permita recaudar los impuestos, sin los cualesno podría obtener fondos para financiarse y cumplir con sus fines y metas. El sistema chileno se ha ido desarrollando desde los tiempos de la Colonia, aunque sometido a múltiples modernizaciones. El resultado final es un sistema a veces bastante complejo, en parte porque muchas modificaciones han sido emprendidas sin eliminar elementos anteriores, o encajándolos dentro de los mismos.
Puedeafirmarse que el sistema tributario chileno es altamente eficiente, en el sentido de que existe una baja proporción de evasión o elusión tributaria, con un mínimo de costos operacionales para cobrarlos. Gran parte de esta eficiencia deriva de las grandes potestades otorgadas al Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), que en no pocas ocasiones han desatado quejas de los particulares debido a susamplias facultades fiscalizadoras y judiciales.

Bases constitucionales
En la Constitución Política de 1980 se contienen algunas normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:
Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la ley (art. 19 n.º20).
La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos (art. 19 n.º 20).
Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (art. 19 n.º 23).
Los impuestos sólo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de laRepública (art. 65 n.º 1).
Es decir, la Constitución de 1980 ordena que los impuestos deben ser equitativos, y que su aplicación debe efectuarse conforme a la ley (y por tanto, no se pueden aplicar arbitrariamente).

Bases legales
Las siguientes leyes son la base del sistema tributario chileno:
Código Tributario. Detalla las normas básicas sobre tributación, además de señalar los tipos penalestributarios y el procedimiento de cobro de impuestos.
Ley de Impuesto a la Renta. Establece el sistema para el cobro del impuesto a la renta.
Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios. Establece el sistema para el cobro de dicho impuesto, incluyendo el IVA.
Ley de Impuesto Territorial. Establece dicho impuesto.
Ley sobre cumplimiento tributario. Establece incentivos para el pago de los impuestos.Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos. Establece la organización, atribuciones y limitaciones del SII.
Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera.
Es importante destacar que por mandato expreso de los artículos 2 y 4 del Código Tributario, la legislación tributaria es un caso excepcional de la legislación común chilena. En caso de lagunas al interior de lalegislación tributaria, puede rellenarse con el derecho común, pero las disposiciones de derecho tributario chileno sólo tienen validez fuera del mismo sólo cuando la ley común expresamente se refiera a ella. Esto debe relacionarse con el artículo 1º del Código Tributario, que señala como su ámbito de aplicación, y el de sus leyes complementarias, a las materias de tributación fiscal interna quesean de competencia del Servicio de Impuestos Internos.



Administración de los impuestos
En Chile, la administración de los impuestos es realizada por tres instituciones públicas: el Servicio de Impuestos Internos (SII), la Tesorería General de la República y el Servicio Nacional de Aduanas.
El principio de la legalidad de los impuestos exige que los órganos vinculados a la creación de la...