Trabajo fin de master
Páginas: 33 (8055 palabras)
Publicado: 8 de septiembre de 2014
1.
Escazu Trading, S.L. fue constituida por tiempo indefinido en fecha 27 de Enero de 1995, transformándose en Sociedad de Responsabilidad Limitada el 9 de Junio de 1997, cuyo objeto social es la realización e intervención en promociones de viviendas y desarrollo urbanísticas.
Tiene su domicilio social en Madrid, Paseo de la Castellana, 95, 24 Planta.
La sociedad es propietaria de variosinmuebles que se explotan en arrendamiento de locales de nogocio ubicados en Oliva, y una vivienda situada en Madrid.
No se ha convocado la junta General Ordinaria en los plazos legales acordados para aprobar las cuentas anuales y por tanto no ha presentado las cuentas anuales.
Se han descubierto unos ingresos en una cuenta en Marsella, que no han sido declarados, relativos al alquiler deapartamentos en los 90, que solo conocía el antiguo Administrador.
El 1 de agosto de 2013 recibieron la visita de dos inspectores de hacienda, llevándose los documentos y ordenador de la sociedad, notificando la apertura de un procedimiento inspector respecto los ejercicios 2010 y 2011 referente al impuesto sobre el Valor Añadido y al Impuesto sobre Sociedades
2. El alcance del trabajo es sobreCONTRATO DE FINANCIACION
Por un lado la constitución del crédito a favor de la entidad, se trata de una operación sujeta y exenta al IVA, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20.1.18 de la LIVA. Además, no tributará por cuota variable de documentos notariales de la modalidad AJD porque no se garantiza con hipoteca.
De la posible cancelación del crédito, sólo constituye hecho imponible laconstitución y no la extinción del mismo. Además por el 45.I B) estaría exento la cuota variable de la modalidad AJD que grava los documentos notariales. Todo esto con independencia que se trate de una cancelación anticipada o de que tenga lugar transcurrido el periodo inicialmente previsto.
En cuanto al Impuesto de Sociedades, de la valoración del contrato para disponer de una línea de crédito,debemos señalar que los intereses a devolver por la utilización de dicho crédito es inferior al del mercado. por tanto, la operación se tiene que contabilizar por el valor razonable y además, como el precio acordado en la operación difiere del valor razonable, la diferencia deberá registrarse atendiendo a la realidad económica de la operación.
De la cancelación del crédito, sólo constituyehecho imponible la constitución y no la extinción del mismo. Además por el 45.I B) estaría exento la cuota variable de la modalidad AJD que grava los documentos notariales. Todo esto con independencia que se trate de una cancelación anticipada o de que tenga lugar transcurrido el periodo inicialmente previsto.
Como utiliza el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, aprobadopor el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre (PGC PYMES), habrá que considerar lo dispuesto en la NRV 9.2.1. Pasivos financieros a coste amortizado, y la valoración inicial de la deuda será al coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de transacción que les sean directamente atribuibles, si bien, dichos costes, así como las comisionesfinancieras que se carguen a la empresa, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento inicial. En cualquier caso, en la memoria de las cuentas anuales se deberá facilitar toda la información significativa sobre el tema objeto de consulta, de forma que aquéllas en su conjunto muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa,en concreto se ajustará al caso consultado la información requerida en el caso de líneas o pólizas de crédito, es decir, el subapartado d) del apartado 9.2.3.d) de la memoria que señala:“d) El importe disponible en las líneas de descuento, así como las pólizas de crédito concedidas a la empresa con sus límites respectivos, precisando la parte dispuesta.”Por otra parte, a efectos del registro...
Escazu Trading, S.L. fue constituida por tiempo indefinido en fecha 27 de Enero de 1995, transformándose en Sociedad de Responsabilidad Limitada el 9 de Junio de 1997, cuyo objeto social es la realización e intervención en promociones de viviendas y desarrollo urbanísticas.
Tiene su domicilio social en Madrid, Paseo de la Castellana, 95, 24 Planta.
La sociedad es propietaria de variosinmuebles que se explotan en arrendamiento de locales de nogocio ubicados en Oliva, y una vivienda situada en Madrid.
No se ha convocado la junta General Ordinaria en los plazos legales acordados para aprobar las cuentas anuales y por tanto no ha presentado las cuentas anuales.
Se han descubierto unos ingresos en una cuenta en Marsella, que no han sido declarados, relativos al alquiler deapartamentos en los 90, que solo conocía el antiguo Administrador.
El 1 de agosto de 2013 recibieron la visita de dos inspectores de hacienda, llevándose los documentos y ordenador de la sociedad, notificando la apertura de un procedimiento inspector respecto los ejercicios 2010 y 2011 referente al impuesto sobre el Valor Añadido y al Impuesto sobre Sociedades
2. El alcance del trabajo es sobreCONTRATO DE FINANCIACION
Por un lado la constitución del crédito a favor de la entidad, se trata de una operación sujeta y exenta al IVA, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20.1.18 de la LIVA. Además, no tributará por cuota variable de documentos notariales de la modalidad AJD porque no se garantiza con hipoteca.
De la posible cancelación del crédito, sólo constituye hecho imponible laconstitución y no la extinción del mismo. Además por el 45.I B) estaría exento la cuota variable de la modalidad AJD que grava los documentos notariales. Todo esto con independencia que se trate de una cancelación anticipada o de que tenga lugar transcurrido el periodo inicialmente previsto.
En cuanto al Impuesto de Sociedades, de la valoración del contrato para disponer de una línea de crédito,debemos señalar que los intereses a devolver por la utilización de dicho crédito es inferior al del mercado. por tanto, la operación se tiene que contabilizar por el valor razonable y además, como el precio acordado en la operación difiere del valor razonable, la diferencia deberá registrarse atendiendo a la realidad económica de la operación.
De la cancelación del crédito, sólo constituyehecho imponible la constitución y no la extinción del mismo. Además por el 45.I B) estaría exento la cuota variable de la modalidad AJD que grava los documentos notariales. Todo esto con independencia que se trate de una cancelación anticipada o de que tenga lugar transcurrido el periodo inicialmente previsto.
Como utiliza el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, aprobadopor el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre (PGC PYMES), habrá que considerar lo dispuesto en la NRV 9.2.1. Pasivos financieros a coste amortizado, y la valoración inicial de la deuda será al coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de transacción que les sean directamente atribuibles, si bien, dichos costes, así como las comisionesfinancieras que se carguen a la empresa, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento inicial. En cualquier caso, en la memoria de las cuentas anuales se deberá facilitar toda la información significativa sobre el tema objeto de consulta, de forma que aquéllas en su conjunto muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa,en concreto se ajustará al caso consultado la información requerida en el caso de líneas o pólizas de crédito, es decir, el subapartado d) del apartado 9.2.3.d) de la memoria que señala:“d) El importe disponible en las líneas de descuento, así como las pólizas de crédito concedidas a la empresa con sus límites respectivos, precisando la parte dispuesta.”Por otra parte, a efectos del registro...
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