Trabajo

1. Introducción: objetivos, ámbito y planteamiento del estudio de la
presión fiscal española.
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Exposición de los fundamentos teóricos fiscales para el caso español.
Análisis de la presión fiscal y sus determinantes en España.
Conclusiones.
Referencias bibliográficas y fuentes estadísticas utilizadas.

1. Introducción: objetivos, ámbito y planteamiento del estudio de la presión fiscalespañola.
La presión fiscal es considerada como un indicador fundamental para el análisis del
conjunto de medidas encaminadas a la obtención de ingresos tributarios para financiar el
gasto público y/o desplazar recursos de usos privados a los públicos, o lo que es lo mismo el
sistema impositivo. Normalmente se define como el cociente de la recaudación que se
obtiene de los impuestos y lascotizaciones sociales con respecto al PIB del mismo ejercicio.
Para definir lo que es un impuesto hacemos uso de la definición de la Ley General Tributaria, la
cual los define como “tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente”.
La contabilidad nacional utilizada en España, quesigue el SEC-95, diferencia 3 grandes
categorías de impuestos: impuestos corrientes sobre la renta y el patrimonio, impuestos sobre la
producción y las importaciones y los impuestos sobre el capital.
Las cotizaciones sociales son los pagos que las empresas y los trabajadores deben hacer frente
todos los meses y con los cuales se sufragan los gastos de la Seguridad Social, que incluyen el
gastosanitario , las pensiones de viudedad, orfandad, jubilación…etc.
Respecto a las cotizaciones sociales huelga subrayar que no son consideradas como impuestos,
ya que, entre otras razones, si que tienen contraprestación, y se integran en una categoría
independiente.
Pese a que es bastante utilizada esta fórmula de presión fiscal, debemos tener en cuenta que está
sujeto a una serie de limitacionesmetodológicas que pueden no ser homogéneas para realizar
comparaciones internacionales, estas limitaciones son los gastos fiscales, la tributación de las
prestaciones sociales, la influencia de los ciclos económicos , la medición del PIB, la economía
sumergida, “churning”(impuestos y gastos sobre las mismas familias) y la regulación pública.
Esto supone un problema significativo.
Otro concepto a tener encuenta es el de esfuerzo fiscal (índice de Frank) , pero que carece de
significación , es más apropiado definir el esfuerzo fiscal de un país, que entendemos como el
grado en que es usada su capacidad imponible, como el cociente entre la presión fiscal efectiva
y la potencial, el problema que se presenta es que no es fácil estimar la presión fiscal potencial.
Un procedimiento usual consiste enrecurrir a una estimación econométrica para un conjunto de
países en la que se utilizan diversas variables socioeconómicas como variables explicativas.

Otra alternativa y útil para medir la presión fiscal es el análisis es la elasticidad de los impuestos
con respecto al PIB.
Cabe subrayar que aun cuando la presión fiscal ofrece un dato concreto, dicha cifra es el
cómputo de una serie dedeterminantes, tales como bases imponibles potenciales, tipos de
gravamen, bases reales gravables, niveles de fraude fiscal, mecanismos de control, inspección y
sanción, influencia ciclo económico y elasticidad de la recaudación respecto al PIB.
La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos y no según el monto nominal
que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasión positiva menorpresión, aunque
formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. De hecho en países con alta tasa de evasión,
el estado usualmente eleva la presión impositiva sobre los habitantes con menos posibilidades
de evasión, usualmente los consumidores.
En general puede decirse que en las economías desarrolladas, la presión tributaria total se ubica
por encima del 30% hasta el 50% en países como...