Trabajos
Páginas: 95 (23743 palabras)
Publicado: 20 de febrero de 2013
CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA FISCAL
Es una herramienta vital en el cálculo del impuesto de renta para las personas jurídicas.
CONCEPTOS BASICOS FISCALES
LOS COSTOS COMO DEDUCCION
• Erogaciones que se incorporan a un producto o que se efectúan para su adquisición o puesta en el lugar de la venta.
• Los egresos, desembolsos y cargos que puedenimputarse en forma directa a un bien o prestación de un servicio.
LOS GASTOS COMO DEDUCCION
• Las expensas o egresos que efectúa el contribuyente necesario para producir renta.
¿QUE SE REQUIERE PARA QUE LOS COSTOS Y GASTOS SEAN DEDUCIBLES?
1. PRINCIPIO DE REALIZACION: un costo o un gasto se considera realizado cuando se pague efectivamente en dinero o en especie, o cuando suexigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago.
2. PRINCIPIO DE CAUSACION: Los costos y gastos deben tener relación de causalidad con la renta declarada.
3. PRINCIPIO DE LA NECESIDAD: Los costos y gastos deben constituir una necesidad para el logro de los ingresos o de la renta
4. PRINCIPIO DE LA PROPORCIONALIDAD: Un costo o un gasto debe serproporcionado a la magnitud y características de cada actividad y, lógico frent¡e al ingreso que genera.
5. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD: Para su procedencia deben cumplir por los requisitos exigidos por la ley.
6. PRUEBA DOCUMENTAL: Los soportes de los costos y gastos deben cumplir con los requisitos establecidos (articulo 771-2 del E.T). debe conservarse la información y prueba de los mismospor el periodo de tiempo en el cual haya de quedar la declaración de renta en firme (articulo 46 de la ley 962 de julio de 2005 y circular DIAN Nº118 de octubre de 2005).
NOTA:
No se aceptan como deducción los costos y gastos imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o de rentas exentas como lo establece el artículo 177-1 del ET.
ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL PUNTODE VISTA FISCAL Y CONTABLE
Depuración de la Renta Liquida (Fiscal)
Estado de resultados (Contable)
• En el primero se hace hincapié en los elementos que afectan la renta disminuyéndola.
• En el segundo los elementos que constituyen la base desde donde se inicia la depuración de la Renta Gravable.
ESTADO DE DEPURACION DE LA RENTA LIQUIDA FISCAL (articulo 26 del ET)
Ingresosordinarios y extraordinarios
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos
Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Total ingresos Netos………………….
Menos: Costos (Sin incluir costos de los ingresos no gravados)
Total renta bruta…………………..
Menos: Deducciones (Sin incluir deducciones asociadas a los ingresos no gravados).
Total Renta Liquida (o perdidaliquida)
Menos: Compensaciones (de excesos de renta presuntiva sobre liquida, o de perdidas fiscales de años anteriores)
Total Renta liquida del ejercicio, la cual se debe comparar con la renta presuntiva para tomar la mayor entre las dos
Menos: Rentas exentas
Mas: Rentas liquidas gravables
Total renta liquida gravable………
ESTADO DE RESULTADOS CONTABLE|Sociedad Comercializadora AVC | |
| | ||Ventas |367.890.976 |
|Menos: Devoluciones, rebajas y dctos |78.976 |...
Es una herramienta vital en el cálculo del impuesto de renta para las personas jurídicas.
CONCEPTOS BASICOS FISCALES
LOS COSTOS COMO DEDUCCION
• Erogaciones que se incorporan a un producto o que se efectúan para su adquisición o puesta en el lugar de la venta.
• Los egresos, desembolsos y cargos que puedenimputarse en forma directa a un bien o prestación de un servicio.
LOS GASTOS COMO DEDUCCION
• Las expensas o egresos que efectúa el contribuyente necesario para producir renta.
¿QUE SE REQUIERE PARA QUE LOS COSTOS Y GASTOS SEAN DEDUCIBLES?
1. PRINCIPIO DE REALIZACION: un costo o un gasto se considera realizado cuando se pague efectivamente en dinero o en especie, o cuando suexigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago.
2. PRINCIPIO DE CAUSACION: Los costos y gastos deben tener relación de causalidad con la renta declarada.
3. PRINCIPIO DE LA NECESIDAD: Los costos y gastos deben constituir una necesidad para el logro de los ingresos o de la renta
4. PRINCIPIO DE LA PROPORCIONALIDAD: Un costo o un gasto debe serproporcionado a la magnitud y características de cada actividad y, lógico frent¡e al ingreso que genera.
5. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD: Para su procedencia deben cumplir por los requisitos exigidos por la ley.
6. PRUEBA DOCUMENTAL: Los soportes de los costos y gastos deben cumplir con los requisitos establecidos (articulo 771-2 del E.T). debe conservarse la información y prueba de los mismospor el periodo de tiempo en el cual haya de quedar la declaración de renta en firme (articulo 46 de la ley 962 de julio de 2005 y circular DIAN Nº118 de octubre de 2005).
NOTA:
No se aceptan como deducción los costos y gastos imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o de rentas exentas como lo establece el artículo 177-1 del ET.
ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL PUNTODE VISTA FISCAL Y CONTABLE
Depuración de la Renta Liquida (Fiscal)
Estado de resultados (Contable)
• En el primero se hace hincapié en los elementos que afectan la renta disminuyéndola.
• En el segundo los elementos que constituyen la base desde donde se inicia la depuración de la Renta Gravable.
ESTADO DE DEPURACION DE LA RENTA LIQUIDA FISCAL (articulo 26 del ET)
Ingresosordinarios y extraordinarios
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos
Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Total ingresos Netos………………….
Menos: Costos (Sin incluir costos de los ingresos no gravados)
Total renta bruta…………………..
Menos: Deducciones (Sin incluir deducciones asociadas a los ingresos no gravados).
Total Renta Liquida (o perdidaliquida)
Menos: Compensaciones (de excesos de renta presuntiva sobre liquida, o de perdidas fiscales de años anteriores)
Total Renta liquida del ejercicio, la cual se debe comparar con la renta presuntiva para tomar la mayor entre las dos
Menos: Rentas exentas
Mas: Rentas liquidas gravables
Total renta liquida gravable………
ESTADO DE RESULTADOS CONTABLE|Sociedad Comercializadora AVC | |
| | ||Ventas |367.890.976 |
|Menos: Devoluciones, rebajas y dctos |78.976 |...
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