Trabajos

3.2.4. EL PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Visión General de la Sesión

Al planear una auditoría de gestión debe determinarse los criterios apropiados, establecerse los objetivos de auditoría para la etapa de examen y proporcionar la documentación apropiada que soporte el plan de auditoría o memorando de planeamiento propuesto para la etapa de ejecución. Al elaborarse el programa deauditoría, se debe especificar las áreas críticas, los objetivos de auditoría y los criterios específicos para cada área crítica, la naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos de auditoría, aspectos significativos y de control, recursos requeridos, presupuestos de tiempo y otros. Un programa de auditoría documenta la relación lógica entre los objetivos y los procedimientos de auditoría arealizarse durante el cumplimiento de esos objetivos, además garantizan el cumplimiento de las normas de auditoría y proporcionan una forma de evidencia sobre el debido cuidado y el juicio profesional en la planeación de la etapa de examen. Los programas de auditoría escritos proporcionan una garantía de que existe un enfoque consistente hacia la auditoría y una comunicación clara de los objetivosy procedimientos.

Objetivo de la Sesión

La revisión de los elementos más importantes para el desarrollo de un programa de auditoría de gestión, de manera que el participante sea capaz de desarrollarlos.

Conceptos Básicos

Programa de Auditoría:
Un programa de auditoría es una lista de los procedimientos a seguir para comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados ylos controles contra los criterios de auditoría; y para recopilar evidencia para respaldar las observaciones de auditoría.

Técnicas de auditoría:
Éstos se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisión de la documentación, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la observación física.

Procedimientos de laauditoría:
Los procedimientos de auditoría se refieren a los pasos de acción que desarrolla el auditor, para comprender la actividad o el área investigada; para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observación o recomendación con la administración.

Preparar el Programa de Auditoría

La etapa de planificación cierracon la preparación y aprobación de los programas detallados que el auditor preparará, con el fin de establecer la conexión entre los objetivos y los procedimientos que seguirá en la fase de ejecución o trabajo de campo. Es un esquema secuencial y lógico que no por ello puede ser modificado y que además permite el seguimiento y supervisión de la labor.

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Los programas de auditoría son lasguías de acción durante la fase de la ejecución de la auditoría. Los programas de auditoría contienen los procedimientos detallados de auditoría por costo de la recopilación efectiva de evidencia.

Propósito del programa de auditoría

Desarrollando programas para llevar a cabo auditorías, es un vínculo clave entre el desarrollo de los objetivos de auditoría y de la conducta de un reportesustentable de auditoría. A este respecto, los programas de auditoría sirven como:

• una guía para obtener evidencia competente, relevante y suficiente, durante la fase de la ejecución de la auditoría de una manera rentable;
• un marco de trabajo para asignar trabajo, entre los miembros del equipo de auditoría;
• un medio de transferencia de conocimiento al personal nuevo; y
• una base paradocumentar el trabajo hecho y el ejercicio de la debida precaución.

Desarrollando un programa de auditoría

Los administradores de la auditoría deben asegurarse de que los medios para recolección de evidencia estén enumerados contra cada estándar. El administrador de la auditoría debe también considerar el costo de recoger evidencia para asegurarse que sean utilizados solo procedimientos...