TRANSFERENCIA BIENES TITULO GRATUITO

BLACK

COLOR

Informe Especial / Consulta

EMPRESA KEMC S.A.
—————————––— x —————————–––––
33 INMUEBLE, MAQUINARIA
Y EQUIPO
10,000.00
334 Unidades de Transporte
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,900.00
4011 IGV e IPM
46 CUENTAS POR PAGAR
11,900.00
469 Otras Cuentas por Pagar
x/x Por el camión recibido según F/. Nº....
—————————––— x —————————–––––
EMPRESA DALA S.A.
—————————––— x—————————–––––
33 INMUEBLE, MAQUINARIA
Y EQUIPO
10,000.00
333 Maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,900.00
4011 IGV e IPM
46 CUENTAS POR PAGAR
11,900.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por el camión recibido según F/. Nº....
—————————––— x —————————–––––

Dado que el asiento es similar en ambas empresas se mostrará el siguiente asiento de
compensación:
—————————––— x —————————–––––
46CUENTAS POR PAGAR
11,900.00
469 Otras Cuentas por Pagar
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
11,900.00
168 Otras Cuentas por Cobrar
x/x Por la compensación de las facturas emitidas como
consecuencia de la permuta de bienes.
—————————––— x —————————–––––

5. Hipótesis: Permutante Agente de Retención del IGV
Si una de las partes es agente de retención,
toda vez que el importe de esta operaciónexcede de los S/. 700 y no se produzca ninguna de las excepciones para aplicar la retención, deberá procederse a pagar al fisco
el importe que le corresponde por retención
(poner cifras) del IGV con la consiguiente solicitud de devolución a la otra parte. Para
ello, debemos tener presente que de acuerdo con el literal f) del artículo 1º de la
Resolución Nº 037-2002/SUNAT
(19.04.2002): “en elcaso de compensación
de acreencias, el pago se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice”,
con lo cual no cabe duda que aún en la
compensación existe obligación de empozar al fisco un 6% de la operación. En este
sentido, el asiento que debería efectuar el
agente de retención sería el siguiente:
—————————––— x —————————–––––
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
714.00
268 OtrasCuentas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
714.00
4011 IGV e IPM
x/x Por el reconocimiento del importe a solicitar al
permutante y la obligación con el fisco.
—————————––— x —————————–––––
INFORMATIVO

6. Bancarización e Impuesto a las Transacciones Financieras
Adviértase que en este caso, no resulta de
aplicación la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalizaciónde la Economía (26.03.04), toda vez que la
obligación de utilizar medios de pago está subordinado al hecho que la obligación se cumpla mediante el pago de sumas de dinero. En
conclusión, dado que en este tipo de contrato las prestaciones se materializan en la transferencia de bienes no dinerarios, no existe obligación por parte de ninguna de las empresas
intervinientes a emplear medios de pago.En el supuesto que en la permuta exista la obligación de entregar una suma de dinero como
compensación, se entiende que dicho importe y no el total involucrado en la operación será
comparado con los importes de S/. 5,000 o
US$ 1,500 a efectos de determinar si se requiere o no emplear medios de pago.
No obstante lo anterior, las empresas deberán considerar al final del ejercicio que uno
delos supuestos de aplicación del Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF) - literal
g) del Artículo 9º de la Ley Nº 28194, con el
doble de la alícuota, es el caso de cumplimiento de obligaciones sin utilizar dinero en
efectivo o medios de pago que excedan el
quince por ciento (15%) de las obligaciones
canceladas.
Dicha disposición fue regulada mediante el artículo 9º del D.S. Nº047-2004-EF (08.04.2004),
Reglamento de la Ley Nº 28194, por el cuál
se dispuso el siguiente procedimiento para
determinar el exceso:
• Determinar el monto total de los pagos
realizados en el ejercicio gravable, prescindiendo del ejercicio al que corresponden (del ejercicio o del ejercicio anterior).
• Determinar el límite que resulte de aplicar sobre la cantidad anterior el 15%.
•...