Transp UT10

UT 10.3
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
PROCESO DE COBRANZAS
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10.3) COBRANZAS
• Relevancia para la empresa
• Descripción de la Operación:
– Sectores que intervienen.
– Documentos que se manejan.
–Registros involucrados.
– Procedimiento.
– Otros aspectos involucrados.

• Ejercicios de Aplicación
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RELEVANCIA PARA LA EMPRESA
• Lo medular:
– La actividad de cobranzas se inicia con el proceso degestión del
recupero de los créditos y culmina cuando los fondos han
ingresado a la empresa y están en condiciones de ser utilizados
para pagos, compras, colocaciones, etc.

• Estructuraorganizativa:
– Distintos tipos de cobranzas:
• Empresa pequeña que centraliza su cobranza en un cajero.
• Empresa mediana con cobranza centralizada (varios cajeros y un
tesorero).
• Cobranzas descentralizadas /varios locales receptores.
• Cobranza realizada por cobradores.
• Cobranza por instituciones financieras, redes de pagos, etc.

– Sectores involucrados (ejemplos):
• Cuentas a cobrar, cajero ocobrador, tesorero, contaduría.

– Existencia de separación de funciones adecuada:
•
•
•
•

Ejecución
Cajero o cobrador
Autorización
Cuentas a cobrar
Registro y Control
Contaduría
Custodia de ActivosTesorería

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DETERMINACIÓN DE LA FORMA
DE GOBIERNO
• Variará en función del tamaño de la empresa, de la
cartera de clientes, de la competencia, etc.
• Definir aspectos relativos a la política de cobranzas(ejemplos):
– Medios de pago aceptados (efectivo, cargo a cuentas de la
empresa, cheque común, cheque diferidos, conformes).
– Se aceptan pagos parciales.
– Fecha establecida para la cobranzas o no(frecuencias para
realizar las visitas).
– Plazo de cobranzas (30, 60, 90 días).
– Límites de descuentos por pronto pago, anticipación al
vencimiento, buen cliente.
– Posibilidad de quitas sobrerecargos.
– Deposito de cobranza íntegra en cuenta corriente.
– Cumplido determinados plazos, se acciona judicialmente,
etc.

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PROCEDIMIENTO (PRINCIPALES
SUBACTIVIDADES)
• Inicio de la operación...