Transparencias Tema 6 A 0910 G4gade

TEMA 6
(Introducción a la Contabilidad financiera, Ed. Pirámide 2008)

1

El proceso contable general:
regularización y cierre

(Introducción a la Contabilidad financiera, Ed. Pirámide 2008)

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PROCESO (CICLO) CONTABLE GENERAL:
Es el conjunto de operaciones que se producen en
la contabilidad de una empresa durante un ejercicio
económico completo, con objeto de determinar su
situacióneconómica-financiera al final del mismo
y el valor del resultado periódico.

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Ejercicio X1

Ejercicio X2

Ejercicio X3

Apertura

Cierre

Apertura

Cierre

Apertura

Cierre

1

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INVENTARIO
FÍSICO

EMPRESA
(PATRIMONIO)

Control
DECISOR
EXTERNO

ESTADO DE
RESULTADOS
HECHO
CONTABLE

Delasiento
de cierre del
ejercicio
anterior

ASIENTOS
LIBRO
DIARIO

ASIENTO DE
APERTURA

CUENTAS
LIBRO
MAYOR

BALANCE
TRASPASO
DE SALDOS
DE INGRESOS
Y GASTOS A
PY G

ASIENTO
DE CIERRE

Al asiento
de apertura
del próximo
ejercicio

Asientos por los que
se saldan las cuentas

- Identificación, Valoración y Registro de los hechos contables del ej.
- Antes de elaborar los estados contables Î los saldosde las cuentas
deben representar adecuadamente el valor de los elementos
patrimoniales Î periodificación, amortización, etc.

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Al menos trimestralmente, BCE COMPROBACIÓN
(Resume el estado de los elementos del Mayor)
MEMORIA

N0
A0

P0

¾ Ajustes (Regular.)
Cont. Î Realidad
¾ Cálculo del Rdo
(cierre de Iº y Gº)
Diario y Mayor Diarioy Mayor
¾
Asiento
de Cierre
(Asiento Apertura)
(cierre A, P y PN)
Situación
Inicial (BSI)

APERTURA

Transac. Eccas
Documentadas

DESARROLLO

CIERRE

LIBROS DIARIO Y MAYOR

Cta PYG
ECPN
EFE

N1
A1

P1

CICLO REPETITIVO EN CADA EJERCICIO CONTABLE

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FASE DE INICIO O APERTURA
FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLESFASE DE CIERRE

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FASE DE INICIO O APERTURA
- Apertura de Libros: Consiste en el traspaso, a todos los libros, del valor
(saldo) que tenían, al finalizar el ejercicio anterior,
todas las cuentas (activos, pasivos y patrimonio neto)
El primer día del ejercicio Î Reapertura de cuentas Î Diario y Mayor
Asiento de Apertura (Inverso alAsiento de Cierre del ejercicio anterior)
XX
Cuentas de Activos
Cuentas Compensatorias de PN

a
a
a

Cuentas de Patrimonio Neto
Cuentas de Pasivo
Cuentas Compensatorias de Activo

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FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
Esta fase ocupa prácticamente la totalidad del ejercicio, consiste en:
a) Identificar, valorar yregistrar los hechos contables originados en
las transacciones con el exterior al recibir o remitir los documentos
acreditativos de las transacciones (facturas).
Criterio claro sobre cuándo deben registrarse
las anotaciones Î Cuando se dispone de los datos necesarios.
No obstante, ello también nos obliga a que al final del ejercicio tengamos que:

- Traspasar a ej. futuros los Iº y Gº de los
quehemos emitido o recibido facturas
(y, por tanto, están ya contabilizados)
pero que corresponden a ej. siguientes
Î Periodificación

- Contabilizar operaciones para las que aún
no se han emitido o recibido las facturas
ÎOperaciones no Formalizadas

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FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
b) Identificar, valorar yregistrar las pérdidas ocasionadas por
circunstancias excepcionales (accidentes, robos, catástrofes).
c) Elaborar periódicamente (recomendable al menos trimestralmente y
siempre antes de las operaciones de cierre) el Balance de Comprobación
o de Sumas y Saldos (estado contable en el que se recogen las sumas y
saldos de todas las cuentas en un momento determinado, resultando útil
para detectar errores y...