Tratados internacionales

1. Jerarquía de los tratados internacionales
Acerca de la jerarquía jurídica del país, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece lo siguiente:
ARTÍCULO 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la
Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de
acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente
de la República, con aprobación delSenado, serán la
Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se
arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones
o leyes de los Estados.

Sin embargo, estos tres elementos que constituyen la “Ley Suprema de toda la Unión” no tienen la misma jerarquía entre sí.
La Suprema Corte de Justicia de laNación ha establecido que en la jerarquía de leyes del orden jurídico mexicano se encuentra en primer lugar la Constitución, en segundo los tratados celebrados y que se celebren por el presidente de la República con aprobación del Senado (tratados internacionales), y finalmente las leyes federales y estatales.

2. Estructura de los acuerdos internacionales

Los tratados internacionales en materiafiscal tienen por lo general la siguiente estructura:

CAPITULO I
Ámbito de aplicación del Convenio
Artículo 1.º Personas comprendidas.
Artículo 2.º Impuestos comprendidos.

CAPITULO II
Definiciones
Artículo 3.º Definiciones generales.
Artículo 4.º Residencia.
Artículo 5.º Establecimiento permanente.

CAPITULO III
Imposición de las rentas
Artículo 6.º Rendimientos inmobiliarios.
Artículo 7.ºBeneficios empresariales.
Artículo 8.º Navegación marítima, interior y aérea.
Artículo 9.º Empresas asociadas.
Artículo 10. Dividendos.
Artículo 11. Intereses.
Artículo 12. Cánones.
Artículo 13. Ganancias de capital.
Artículo 14. Servicios personales independientes.
Artículo 15. Servicios personales dependientes.
Artículo 16. Participaciones de consejeros.
Artículo 17. Artistas y deportistas.
Artículo18. Pensiones.
Artículo 19. Funciones Públicas.
Artículo 20. Estudiantes.
Artículo 21. Otras rentas
.
CAPITULO IV
Imposición del Patrimonio
Artículo 22. Patrimonio.

CAPITULO V
Métodos para eliminar la doble imposición
Artículo 23 A). Método de exención.
Artículo 23 B). Método de imputación.

CAPITULO VI
Disposiciones especiales
Artículo 24. No discriminación.
Artículo 25. Procedimientoamistoso.
Artículo 26. Intercambio de información.
Artículo 27. Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares.
Artículo 28. Extensión territorial.

CAPITULO VII
Disposiciones finales
Artículo 29. Entrada en vigor.
Artículo 30. Denuncia.

Esta estructura puede variar de convenio a convenio, sin embargo, las disposiciones anteriores son las más generalmente establecidas en todo convenio.

3.Cuadro resumen:

País | Tasas impositivas para intereses | Tasas impositivas para regalías | Ganancias sobre enajenación de acciones (exención) | Ganancia/Acciones inmobiliarias, (directas/indirectas) |
España | Si el perceptor es el beneficiario efectivo:No mayor al 15% los cinco primeros añosNo mayor al 10% si el perceptor es un banco15% en los demás casos | No mayor al 10% si el perceptores el beneficiario efectivo | Exentas de imposición si representan una participación menor al 25% del capital de una sociedad y con un periodo de tenencia menor a doce meses | Sometidas a imposición del Estado Contratante donde están situados los bienes inmuebles |
Francia | No mayor al 15% si el perceptor es el beneficiario efectivo | No mayor al 15% si el perceptor es el beneficiario efectivo| Sólo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida el transmitente | Sometidas a imposición del Estado Contratante donde están situados los bienes inmuebles |
Italia | No mayor al 15% si el perceptor es el beneficiario efectivo | No mayor al 15% si el perceptor es el beneficiario efectivo | Sólo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida...