Tratamiento De Los Automoviles

II. Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.

 

Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.

Cabe destacar que este artículo señala un monto máximo deducible parainversiones en automóviles y no así una limitante en torno a que el valor del automóvil no deba rebasar de ese valor para poder ser deducible. En otras palabras la deducción de la inversión en automóviles se limita hasta el monto que se marca en el citado artículo, más no restringe el monto original de la inversión del bien, el cual puede ser mayor con la peculiaridad de que sólo pueda deducirsehasta un monto de $175,000.00.

Si para la deducción de inversiones en automóviles es posible deducir un monto de hasta $175,000.00 sin importar que el monto original de la inversión sea mayor, luego entonces, para el caso de arrendamiento también debe observarse esta misma situación, toda vez que la propia Ley no indica expresamente que los pagos por concepto de arrendamiento de automóviles debencorresponder a bienes que no excedan de $175,000.00.

Y es que la autoridad empezó a considerar que se le estaba dando un uso inapropiado a las inversiones en este concepto, dedicando el contribuyente partidas para la adquisición de vehículos que por su valor seguramente no serían destinados a la operación normal de la empresa y que en muchos de los casos el destino real distaba mucho del queoriginalmente se había manejado.

 

Ante esta condición y limitante, los contribuyentes han intentado ampararse ante tal situación,  argumentando el  concepto de “violación del principio de proporcionalidad tributaria”,

 

Recientemente el Tribunal de Justicia de la Nación emitió un fallo más a favor de la autoridad y en contra del contribuyente:

En sesión celebrada el pasado 2 de Marzodel presente año, fue aprobada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación la tesis de jurisprudencia 2a./J. 53/2011.

Dicha tesis señala que el monto permitido para la deducción de inversiones en automóviles no viola el principio de proporcionalidad tributaria pues atiende a la capacidad contributiva del contribuyente.

Explicaron que la ley tiene el objetivo de evitarla evasión fiscal, debido a que la indispensabilidad de una erogación o inversión, se encuentra vinculada de forma estrecha con la consecución del objeto social de la empresa, es decir, que se trata de un gasto necesario para cumplir con sus actividades.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EL ARTÍCULO 42, FRACCIÓN II, DE LA LEY RELATIVA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2007, NO TRANSGREDE ELPRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

El citado precepto, al establecer que la deducción de las inversiones en automóviles sólo podrá realizarse hasta por un monto determinado, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues atiende a la capacidad contributiva del sujetopasivo al permitirle deducir las inversiones en automóviles, aun cuando ponga límites, ya que ello obedece a la finalidad de evitar la evasión fiscal, además de que el carácter de indispensabilidad de una erogación o inversión está estrechamente vinculado con la consecución del objeto social del contribuyente, pues de no llevarse a cabo el gasto o inversión se dejaría de estimular su actividad,viéndose, en consecuencia, disminuidos sus ingresos y el monto de la obligación de contribuir al gasto público; de ahí que permitir sin límite las deducciones de las inversiones en los automóviles adquiridos sería contrario a la finalidad perseguida, consistente en evitar abusos por parte de los contribuyentes o la evasión de impuestos.

Amparo en revisión 648/2008.- Automovilística Veracruzana, S.A....