Tratamiento fiscal de la escisiòn, fusión y liquidación

| ESCISIÓN | FUSIÓN | LIQUIDACIÓN |
Concepto | Art. 15 A CFF Transmisión total o parcial de los activos, pasivo y capital de una sociedad en el país (escindente) a otra sociedad en el país (escindida) creada especialmente para ello. | | |
Pagos Provisionales | Art 14 ISR Los pagos se realizan a partir del mes en que ocurra la escisión considerando para ese ejercicio, el coeficiente de laescindente. La escindente considera pagos provisionales todos los que efectuó en el ejercicio en que ocurrió la escisión y no se pueden asignar a la escindidas aun cuando la escindente desaparezca. | Art 14 ISR Se efectuarán a partir del mes en que ocurra la fusión. Para el cálculo del coeficiente se considerarán de manera conjunta las utilidades o pérdidas fiscales, ingresos y deduccionesinmediatas de las sociedades que se fusionan. Cuando no resulte coeficiente se considerará el correspondiente al último ejercicio de 12 meses | Art 14 ISR Se considera el CU correspondiente a la última declaración que se presento o debió haberse presentado Art 12 LISR Día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, no se consideran los activos de establecimientos en el extranjero |Pagos de ISR | | | Art 12 LISR La declaración final del ejercicio de liquidación debes presentarse dentro del mes siguiente a la fecha en que termine la liquidación. Al término de cada año, el liquidador debe presentar una declaración a mas tardar el día 17 de mes de Enero del año siguiente, donde determinará y enterará el impuesto correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de laliquidación y hasta el último mes del año de que se trate, pudiendo acreditar los pagos provisionales. |
Pérdida Fiscal | Art 61 LISR La pérdida fiscal pendiente de disminuir deberá dividirse entre la escíndete y las escindidas, en la proporción en que se divida la suma de los inventarios y las cuentas por cobrar relacionadas con la actividad de la escindente. Si realizaba otras actividades setoma la proporción de los activos fijos, sin considerar la inversión en bienes inmuebles que se utilizaba para realizar otras actividades | Art 62 LISR No se disminuye la pérdida fiscal que provenga de la fusión de una sociedad en la que el contribuyente sea accionista.Art 63 LISR La sociedad fusionante sólo puede disminuir la pérdida al momento de la fusión, con cargo a la utilidad fiscalcorrespondiente a la explotación de los mismos giros en los que se produjo la pérdida. | Art 62 LISR No se disminuye la pérdida fiscal que provenga de la pérdida de una sociedad en la que el contribuyente sea accionista |
Requisitos para que no se considere enajenación | Art 14B CFF No se considera enajenación cuando: a) Permanezca el 51% de las acciones durante tres años a partir de la fecha deescisión. b) Que la escindente designe a una escindida que asuma sus obligaciones fiscales | Art 146 LISR No se considera siempre que el ingreso por la enajenación se considere interés en los términos del artículo 9 de esta leyArt 14B CFF a) Se presente el aviso de fusión b) Que con posterioridad a la fusión, la fusionante y fusionada continúen realizando las actividades que realizaban antes dela fusión durante un periodo mínimo de un año c) Que la sociedad que subsista o que surja presente las declaraciones de impuestos del jercicio y las informativas que le corresponden a la sociedad fusionada correspondientes al ejercicio que termino por fusión. | |
Avisos | Art 5 A RCFF Aviso de escición de sociedades: debe ser presentado por la escindente, cuando subsista o por la escindidaque se designe dentro del mes siguiente al que se lleva a cabo la misma, contra la fecha de dicho acto así como la denominación o razón social de la escindente y la escindida.Art 23 RCFF Cuando la escindente se extinga, la escindida designada en el acuerdo de escisión presentará el aviso de cancelación de RFC, junto con la última declaración del impuesto sobre la renta a argo de la escindente. |...