Tratamiento fiscal de las devoluciones

CABALLERO PARRA Y ASOCIADOS, S.C.

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Disminuciones sobre Ventas
Demo para Pagos Provisionales de ISR 2010
Emilio Caballero Hernández

1er. Anexo
Para calcular la base de los pagosprovisionales de ISR de 2010 se utiliza un COEFICIENTE DE UTILIDAD (C.U.), calculado con los resultados de 2009 siempre que haya UTILIDAD FISCAL, como en ese ejercicio 2009 se obtuvo PÉRDIDA FISCAL, entonces elCOEFICIENTE DE UTILIDAD se calcula con los datos de 2008 en el que si existe UTILIDAD FISCAL.

2º. Anexo
El RESULTADO FISCAL de un ejercicio se obtiene de restar a los INGRESOS las DEDUCCIONES,estas últimas se componen por todas las que la Ley del ISR permite y entre ellas las DISMINUCIONES SOBRE VENTAS (DISM./VTAS.), se entiende que son DISMINUCIONES SOBRE VENTAS: los descuentos, lasdevoluciones y las rebajas sobre ventas.
En 2009 se integraron 119,373,774 pesos de DEDUCCIONES de las cuales 4,542,531 corresponden a DISM./VTAS. y el resto, o sea 114,831,242 son de las DEMAS DEDUCCS.,existe relaciones porcentuales de 3.82 respecto a los INGRESOS obtenidos en ese mismo ejercicio, es decir por cada 1 peso de ingreso obtenido en 2009 se concedió 0.0382 de peso o 3.82 centavos deDISM./VTAS., igualmente respecto al total de DEDUCCIONES por cada 1 peso erogado por DEDUCCIONES, 3.81 centavos corresponden a las DISM./VTAS.
En 2008 se leería de forma similar, es decir por cada 1 pesode ingreso obtenido se concedió 3.22 centavos de DISM./VTAS., y por cada 1 peso erogado por DEDUCCIONES, 3.32 centavos corresponden a las DISM./VTAS.

3er. Anexo
El procedimiento para el cálculomes a mes de los Pagos Provisionales del ISR (PP), consiste en sumar las VENTAS y los OTROS INGRESOS NOMINALES, dando como resultado los INGRESOS NOMINALES ACUMULADOS, los cuales se multiplican mes ames por el COEFICIENTE DE UTILIDAD (C.U.), el cual es del ejercicio de 2008 y está directamente afectado por las DISMINUCIONES SOBRE VENTAS de ese ejercicio, el efecto al multiplicar el C.U. por los...