TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INTER SES EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AN LISIS T CNICO

TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INTERÉSES EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANÁLISIS TÉCNICO-JURÍDICO DEL ARTÍCULO 9 DE LA LEY
Licenciado Josel Roldán Paredes* RESUMEN: La Ley del Impuesto Sobre la Renta grava los ingresos de las personas físicas y morales, entre los que se encuentran los intereses. El artículo 9° de la Ley contiene una amplia enumeración de diversos conceptos que se considerancomo intereses, los cuales devienen difíciles de comprender, debido al carácter técnico de muchos de ellos. El presente estudio tiene por objeto analizar el contenido del artículo 9° de la Ley, a fin de clarificar cada uno de los conceptos que son considerados intereses, a fin de aminorar en la medida de lo posible el fuerte sentido técnico que prevalece en la Ley.

SUMARIO: DELIMITACIÓN DELPROBLEMA.
OBJETIVO GENERAL.
METODOLOGÍA UTILIZADA.
TEORÍA GENERAL DE LOS INTERESES.
EL INTERÉS EN DERECHO CIVIL.
TEORÍA ESPECIAL DE LOS INTERESES.
TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INTERESES EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
CONCLUSIONES.
BIBLIOGRAFÍA.
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA La Ley del Impuesto Sobre la Renta tiene por objeto gravar todos los ingresos que perciban las personas físicas ymorales por la realización de las actividades que la propia Ley considera susceptibles de ser gravadas. En efecto, el impuesto sobre la renta en nuestro país tiene por objeto gravar las modificaciones patrimoniales de las personas. De acuerdo con Sergio Francisco de la Garza, el objeto de dicho impuesto no es otro sino “gravar la riqueza en formación”, que en el caso del impuesto sobre la renta se damediante la obtención de ingresos. En este sentido, la propia Ley en atención al principio de legalidad tributaria señala cuáles son aquellas conductas o actividades que causarán el impuesto, las cuales podrán ser realizadas ya por personas físicas, ya por personas morales, en un ámbito amplio. Una de esas actividades es precisamente la obtención de ingresos provenientes de los intereses,entendidos estos como los frutos del dinero. La Ley en comento guarda un fuerte carácter técnico en sus conceptos. Los intereses, al formar parte de dicha Ley, no escapan a ello. La Ley enumera diferentes conceptos que para efectos de la misma, se consideran intereses gravables o aquellos que sin serlos, se les da ese tratamiento. No obstante, es altamente compleja y técnica, de ahí que a través de esteestudio se intenta establecer un marco conceptual general sobre los intereses y su tratamiento en la legislación del impuesto que grava la renta en nuestro país: Dicho principio se encuentra previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional, y consiste en que las contribuciones sólo pueden ser establecidas mediante un acto proveniente de los órganos legislativos, en leyes que sean generales,abstractas, obligatorias e imperativas, y que para su formación se haya respetado el procedimiento de creación previsto en la Constitución Federal.
Análisis Técnico-Jurídico del Artículo 9 de la Ley. La problemática anterior se agrava si tomamos en cuenta que, precisamente por ser un tema altamente técnico, la bibliografía es relativamente escasa sobre el particular, toda vez que la doctrinaexistente sobre el tema únicamente se enfoca a enumerar los conceptos que la Ley considera como intereses, mas no se desarrollan los mismos. En ese sentido, mediante este modesto trabajo se intenta cuando menos hacer más comprensible el tema de los intereses en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin de aminorar -en la medida de lo posible- el alto grado de tecnicidad que prevalece en la Ley antesdicha y, así, otorgar al gobernado una herramienta útil para que comprenda mejor qué conceptos considerados como intereses son objeto del impuesto sobre la renta.
2. OBJETIVO GENERAL El presente estudio tiene por objeto identificar el tratamiento fiscal que se le da a los intereses en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para después establecer un marco teórico general que reduzca el alto grado de...