Tratamiento Fiscal De Los Pagos Por Separacion
Páginas: 12 (2754 palabras)
Publicado: 31 de agosto de 2011
"Tratamiento Fiscal de los pagos por separación (ISR)
Elaborado por: C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos
Introducción.
Uno de los temas que frecuentemente se dejan de analizar debidamente, es el tratamiento fiscal que habrá de dárseles a los pagos por separación de los trabajadores. Cuando un trabajador por diversas causas deja de laborar en la empresa, pues obviamente tienederecho, en los términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT) a un pago por separación. Es menester recordar que, cuando un patrón entrega una cantidad que constituye un ingreso para el trabajador, pues en los términos del primer párrafo del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el patrón deberá de calcular el ISR del trabajador, retenerlo al hacer el pago del ingreso para eltrabajador y posteriormente enterar dichas retenciones conjuntamente con los impuestos propios del patrón a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se de el supuesto.
Mediante algunas preguntas y respuestas, aplicaremos las disposiciones relativas a la LISR para proceder a determinar de forma correcta el ISR a cargo del trabajador, con los distintos supuestos que la LISR establece tantoen las retenciones provisionales, como en el impuesto anual que deberá de declararse ante el SAT.
¿Los pagos por separación, se consideran como ingresos gravados para los fines del ISR?
La respuesta en primer orden es si. De acuerdo a lo fundado por el primer párrafo del artículo 110 de la LISR. En efecto, el texto conducente del numeral en estudio señala:
“Artículo 110. Se consideraningresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
…”
(Elresaltado es nuestro)
Como se puede apreciar, el dispositivo en comento, señala de forma muy clara que, los pagos que deriven de la terminación de la relación laboral, tendrán el tratamiento de salarios para efectos del ISR, razón por la cual, habrá que determinarse el impuesto que resulte a cargo del trabajador.
¿El pago por separación está totalmente gravado para el ISR?
En principio, comoseñalamos anteriormente, los pagos por separación constituyen un ingreso para el trabajador sujeto al pago del ISR, sin embargo, la fracción X del artículo 109 de la LISR prevé una exención (Es decir, una cantidad por la que no se está obligado el pago del ISR) por este concepto, equivalente a 90 veces el Salario Mínimo General (SMG) del área geográfica del contribuyente por cada año de servicios.Adicionalmente el mismo dispositivo establece que, cualquier fracción de más de 6 meses, se considerará como año completo para efectos de determinar la exención.
Ejemplo:
El Sr. Inocente Legal, obtiene un pago por separación en cantidad de $ 45,500.00. Tiene en la empresa una antigüedad de 5 años. ¿Cuál es el ingreso exento del pago por separación?
Concepto del pago Importe
Número de añosde antigüedad en la empresa 5.00
(x) Salario Mínimo de la Zona (Zona "C" $ 42.11 diarios) 42.11
(=) Parcial 210.55
(x) Exención (90 SMG) 90.00
(=) Exención en pago por separación 18,949.50
De lo anterior desprendemos que, del pago por separación en cantidad de $ 45,500.00 el Sr. Legal no pagaría ISR. Por el excedente, deberá de cubrir el ISR correspondiente. El importe gravado se determina:Concepto Importe
Ingreso por pago por separación 45,500.00
(-) Exención en pago por separación 18,949.50
(=) Ingreso gravado por pago por separación 26,550.50
La cantidad de $ 26,500.50, sería la cantidad sujeta al pago del ISR en el caso del pago por separación.
¿Quién tiene la obligación de calcular el ISR de los pagos por separación?
En primer orden, debemos de señalar que, el...
Elaborado por: C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos
Introducción.
Uno de los temas que frecuentemente se dejan de analizar debidamente, es el tratamiento fiscal que habrá de dárseles a los pagos por separación de los trabajadores. Cuando un trabajador por diversas causas deja de laborar en la empresa, pues obviamente tienederecho, en los términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT) a un pago por separación. Es menester recordar que, cuando un patrón entrega una cantidad que constituye un ingreso para el trabajador, pues en los términos del primer párrafo del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el patrón deberá de calcular el ISR del trabajador, retenerlo al hacer el pago del ingreso para eltrabajador y posteriormente enterar dichas retenciones conjuntamente con los impuestos propios del patrón a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se de el supuesto.
Mediante algunas preguntas y respuestas, aplicaremos las disposiciones relativas a la LISR para proceder a determinar de forma correcta el ISR a cargo del trabajador, con los distintos supuestos que la LISR establece tantoen las retenciones provisionales, como en el impuesto anual que deberá de declararse ante el SAT.
¿Los pagos por separación, se consideran como ingresos gravados para los fines del ISR?
La respuesta en primer orden es si. De acuerdo a lo fundado por el primer párrafo del artículo 110 de la LISR. En efecto, el texto conducente del numeral en estudio señala:
“Artículo 110. Se consideraningresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
…”
(Elresaltado es nuestro)
Como se puede apreciar, el dispositivo en comento, señala de forma muy clara que, los pagos que deriven de la terminación de la relación laboral, tendrán el tratamiento de salarios para efectos del ISR, razón por la cual, habrá que determinarse el impuesto que resulte a cargo del trabajador.
¿El pago por separación está totalmente gravado para el ISR?
En principio, comoseñalamos anteriormente, los pagos por separación constituyen un ingreso para el trabajador sujeto al pago del ISR, sin embargo, la fracción X del artículo 109 de la LISR prevé una exención (Es decir, una cantidad por la que no se está obligado el pago del ISR) por este concepto, equivalente a 90 veces el Salario Mínimo General (SMG) del área geográfica del contribuyente por cada año de servicios.Adicionalmente el mismo dispositivo establece que, cualquier fracción de más de 6 meses, se considerará como año completo para efectos de determinar la exención.
Ejemplo:
El Sr. Inocente Legal, obtiene un pago por separación en cantidad de $ 45,500.00. Tiene en la empresa una antigüedad de 5 años. ¿Cuál es el ingreso exento del pago por separación?
Concepto del pago Importe
Número de añosde antigüedad en la empresa 5.00
(x) Salario Mínimo de la Zona (Zona "C" $ 42.11 diarios) 42.11
(=) Parcial 210.55
(x) Exención (90 SMG) 90.00
(=) Exención en pago por separación 18,949.50
De lo anterior desprendemos que, del pago por separación en cantidad de $ 45,500.00 el Sr. Legal no pagaría ISR. Por el excedente, deberá de cubrir el ISR correspondiente. El importe gravado se determina:Concepto Importe
Ingreso por pago por separación 45,500.00
(-) Exención en pago por separación 18,949.50
(=) Ingreso gravado por pago por separación 26,550.50
La cantidad de $ 26,500.50, sería la cantidad sujeta al pago del ISR en el caso del pago por separación.
¿Quién tiene la obligación de calcular el ISR de los pagos por separación?
En primer orden, debemos de señalar que, el...
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