Tratamiento_tributario_Donaciones

Tratamiento tributario Donaciones

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
El literal x) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta considera que es posible la deducción de las
donaciones como gasto tributario siempre que sean
efectuadas a favor de:


Entidades y dependencias del Sector Público Nacional,
excepto empresas. A manera de ejemplo podemos
considerar como una entidad del Sector PúblicoNacional
al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables,
identificado con RUC N° 20336951527.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


Entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda
uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv)
culturales; (v) científicas; (vi) artísticas; (vii) literarias;
(viii) deportivas; (ix) salud; (x)patrimonio histórico
cultural indígena; y otras de fines semejantes; siempre
que dichas entidades y dependencias cuenten con la
calificación previa por parte de la SUNAT(*). A manera
de ejemplo podemos considerar a la Asociación Civil
"Hermanas de Cristo” con RUC N° 20304050170, con
domicilio en la Av. Morán N° 771 Callao que tiene a su
cargo un hogar de menores.

(*) A partir del 30.06.2012(Antes calificaba el MEF; inciso
x) modificado por el D. Leg. N° 1112 pub. el 29.06.2012).

LÍMITE
En ese mismo literal se
considera
como
límite
máximo de deducción del
gasto por concepto de
donaciones el 10% de la
renta neta de tercera
categoría,
luego
de
efectuada la compensación
de pérdidas a que se refiere
el artículo 50° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

LÍMITE
Ello quiere decir que si serealiza una donación y el
valor de la misma excede el límite antes
mencionado, la parte que exceda será materia de
reparo y por ende se deberá incorporar dicho
monto como adición en la determinación de la
renta neta de tercera categoría al momento de la
elaboración de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

REQUISITOS
El literal s) del artículo 21º del Reglamento de la
Ley del Impuestoa la Renta determina algunas
reglas que deberán cumplirse para poder ejercer el
derecho a la deducción del gasto por concepto de
donaciones.

LA INSCRIPCIÓN DE LAS ENTIDADES BENEFICIARIAS DE
LAS DONACIONES ANTE LA SUNAT

Sólo podrán deducir la donación si las entidades
beneficiarias se encuentran calificadas previamente por la
SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.
Ello implica que eltrámite de inscripción de las entidades
beneficiarias deberá realizarse ante la SUNAT. Para tal
efecto se debe seguir el procedimiento establecido en la
R.S. N° 184-2012/SUNAT (pub. el 11.08.2012; vigente a
partir del 12.08.2012). Se deben considerar también
algunos requisitos de la RM N° 240-2006-EF/15 modificada
por la RM N° 767-2008-EF/15.

¿CÓMO SE ACREDITA QUE LA DONACIÓN SE EFECTUÓ?

Larealización de la donación se acreditará (numeral 1.2 del
inciso s) del art. 21° del RLIR):
i) Mediante el acta de entrega y recepción del bien donado y una
copia autenticada de la resolución correspondiente que acredite
que la donación ha sido aceptada, tratándose de donaciones a
entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto
empresas.
ii) Mediante el "Comprobante de recepción dedonaciones”,
tratándose de donaciones a las demás entidades beneficiarias.

CONSTANCIA DE DONACIÓN

Los donatarios deberán extender un comprobante de haber
recibido la donación, indicando el nombre o razón social del
donante, número de Registro Único de Contribuyente u otro
documento de identidad en caso de carecer de dicho
número, valor y el estado de conservación de los bienes
donados y datos quepermitan identificarlos.
En el caso de entidades y dependencias del Sector Público
Nacional entregarán una copia autenticada de la resolución
que acredite que la donación ha sido aceptada y que
contiene los datos mencionados en el párrafo anterior.

Art. 21° Inc. s) Num. 2.2 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta

EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA LA DEDUCCIÓN DEL
GASTO POR DONACIÓN?
La donación de...