Trib 10 Tratamiento Intereses

INSTITUTO PACÍFICO
TRATAMIENTO DE INTERESES, RENTA DE FUENTE PERUANA

2014

ÍNDICE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA PERSONAS JURÍDICAS
1. Introducción

................................................................................................................................ 5

2................................................................................................................................. 5

Los intereses
2.1

Tratamiento tributario por intereses compensatorios................................................................ 5

2.2.

Tratamiento tributario por intereses moratorios........................................................................ 6

3.

Emisión de comprobante depago.......................................................................................................... 7

4.

Aplicaciones prácticas............................................................................................................................ 8



Caso 1. Intereses ganados por no domiciliados..................................................................................... 8



Caso 2. Intereses por ventaal crédito.................................................................................................... 13



Caso 3. Intereses por venta al crédito con intereses compensatorios y moratorios.............................. 15



Caso 4. Intereses por cuenta de ahorros............................................................................................... 19



Caso 5. Interesespor préstamo otorgado.............................................................................................. 21



Caso 6. Intereses por préstamo otorgado.............................................................................................. 23

C.P.C. JOSUÉ BERNAL ROJAS

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA
DE FUENTE PERUANA PERSONAS JURÍDICAS
1. Introducción
En lapresenteedición se expone el tratamiento tributario a aplicar al generarse el
cobro de intereses ya sea por depósitos bancarios, por ventas al crédito o atrasos
en los pagos del cliente, préstamos obtenidos, etc, los mencionados intereses que
obtengan las empresas como rentas de fuente peruana ya sea por domiciliados o
no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta y el IGV en algunos casos
queveremos a continuación.

2.

Los intereses

De acuerdo con el artículo 1242 del Código Civil podemos ver dos tipos de intereses, el interés compensatorio y el interés moratorio, el primero es la contraprestación por el uso del dinero, mientras que el segundo es de carácter indemnizatorio
por la mora en el pago de la obligación.

2.1 Tratamiento tributario por intereses compensatorios

Los interesescompensatorios como ya lo hemos visto, son una retribución por el
uso del dinero, es decir se está retribuyendo un servicio, si dicho servicio es prestado por un generador de renta de tercera categoría, tendrá que tributar tanto por el
IGV, y por el Impuesto a la Renta.
En caso el sujeto beneficiado con los intereses sea un sujeto no domiliado, el sujeto
gravado con el IGV será el usuariodomiciliado del servicio y en cuanto al Impuesto
a la Renta deberá hacer la retención respectiva al no domiciliado

2.1.1 Tratamiento con respecto al IGV
En cuanto al IGV, cuando el servicio es prestado en el país onerosamente se trata
de una operación gravada con dicho impuesto, la obligación nace cuando se emita
el comprobante de pago o cuando se perciba la retribución, lo que ocurra primero.
Sinembargo debemos tener en cuenta que si hay un servicio de crédito prestado
por empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Cajas Rurales, etc. domiciliadas o no, dicha operación se encuentra inafecta del IGV.

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Debemos tener en cuenta que de acuerdo al...