triburacion

Cuestionario Nº 11 para el alumno
Renta de primera categoría
Caso practico Nº1
La señora María del Pilar ha alquilado su casa en Chosica por todo el ejercicio 2012 a la hija de su amiga que se encuentra estudiando en la Universidad La Cantuta. El cobro del arrendamiento mensual asciende a S/.120 mensuales. El valor del predio según autovalúo es de S/.180, 000.
Ante ello, la señora Maríanos consulta ¿Cuál es el monto del IR mensual y si tiene que hacer alguna regularización anual?
Solución:
En el presente caso, nos encontramos ante un supuesto de renta presunta establecido en el artículo 23º inciso a) de la LIR, ya que si existe renta pactada, sin embargo, la misma es menor al 6% del valor del autovalúo.
A) pagos a cuneta mensual
Arrendamiento mensual120
Deducción 20% (24)
Renta neta 96
Pagos a cuenta 6.25% 6
B) pagos impuesto anual
Monto considerado 120 X 12 = 1440 (Menor)
Deducción 20% (288)
Renta neta1152
Impuesto anual 6.25% 72
Renta según autovalúo 180000 X 6%= 10800 (Mayor)
Deducción 20% (2160)
Renta neta 8640
Impuesto anual 6.25 540



C) pagos de regulaciónImpuesto anual 540
Menos pagos a cuenta realizados (72)
Pagos de regulación 468
Caso practico Nº2
La señora Gloria Tello ha cedido a título gratuito a su sobrina uno de sus inmuebles ubicado en el distrito de Chosica por los meses de enero a abril de 2012. Se sabe que, los meses demayo a diciembre el inmueble estuvo nuevamente desocupado y que el valor del predio según autovalúo es de S/.200, 000 Nuevos Soles.
Ante ello, la señora Gloria Tello nos consulta si ¿Debería pagar IR de primera categoría toda vez que no va a recibir ningún ingreso por dicha cesión gratuita?
Solución:
En el presente caso, nos encontramos ante un supuesto de renta fi cta establecido en el artículo23º inciso d) de la LIR, ya que por dicha cesión no se recibirá ninguna renta mensual. En ese sentido, la señora Gloria Tello, no se encuentra obligada a efectuar pagos a cuenta mensuales por renta de primera categoría, sin embargo, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual, de conformidad con el tercer párrafo del artículo 84° de la LIR
Renta ficta anual: 6% del valordel precio
200000 X 6% = 12000
Renta bruta 12000
Renta Bruta anual por los 4 meses
(S/.12,000/12 x 4) 4000
Deducción 20% de 4000) (3200)
Renta neta 800

Renta neta imponible 800Impuesto a la renta anual 6.25% 50
Saldo por regularizar $50



Caso practico Nº 3
La señora Pamela Stromsdorfer desea ceder temporalmente una concesión minera a la empresa Exploradores SAC. Adicionalmente, nos comenta que ella no realiza actividad empresarial. Ante ello, nos consulta si deberá o no pagar Impuesto a la Renta pordicha transferencia.
Solución:
En primer lugar, se debe tener en cuenta qué tipo de bien es la concesión minera. En ese sentido, el Código Civil dentro de la clasificación de bienes señala en el numeral 8 del artículo 885º que son bienes inmuebles las concesiones mineras obtenidas por particulares. Por su parte, el artículo 9º del TUO de la Ley General de Minería
(2) establece que la concesión...