Tributacion Casos Practicos

CASO PRÁCTICO

I. La empresa industrial “FERMISA S.A.C”, con R.U.C N°2025563312 dedicada ala fabricación y comercialización de artículos plástico, para efectos de la presentación de la Declaración Jurada del impuesto a la renta del ejercicio gravable de 2008 , presenta la siguiente información :

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2011
Ventasnetas | 5 500 000,00 |
Costo de ventas | ( 3 715 000,00) |
Utilidad Bruta | 1 785 000,00 |
Gastos de Ventas | ( 750 000,00) |
Gastos de Administración | ( 800 000,00) |
Otros Ingresos | 300 000,00 |
Otros Gastos | ( 125 000,00) |
Utilidad antes de participaciones e impuestos (utilidad contable ) | *fhh410 000,00 |
Participaciones de utilidades (10%)| ( 41 000,00) |
Utilidad antes de impuestos | 369 000,00 |
Impuesto a ala renta del ejercicio | ( 110 700,00) |
Utilidad Neta del Ejercicio | 258 300,00 |


*Suma utilidad tributaria

a) Intereses por fraccionamiento de una deuda tributaria adquirida es de S/100,000
Según el art 37°, inc. (a) menciona que serán deducibles losintereses de fraccionamientos otorgados conforme al código tributario.
Intereses de préstamos adquiridos para la compra de mercaderías S/80,000 y ha percibidos intereses exonerados por un total de S/45,000
Según el art 37°, inc. (a) menciona que serán deducibles los intereses de deudas o gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sidocontraídas para adquirir bienes y servicios vinculados a la producción de rentas gravadas en el país, pero no se computaran los intereses exonerados e infectos.
Se adiciona los S/ 45,000

b) El pago trimestral de S/5,000 por la licencia de funcionamiento y S/ 6,500 por el impuesto al Patrimonio Predial del ejercicio 2011
Según el art 37°, inc. (b) menciona que serán deducibles lostributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

El pago de S/ 15,000 del Impuesto General a las Ventas
Según el art 37°, inc. (b) menciona que serán deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas, a excepción del Impuesto de General a las Ventas (mencionado en el art 44°, inc (k)
Se adiciona los S/ 15,000

c) Laempresa ha cancelado una prima de seguros contra todo riesgo con la compañía “La Aseguradora S.A.C” .La cobertura comprende desde el mes de junio del 2011 hasta el mes de mayo del 2012 por un total S/. 120,000 .La contadora ha registrado y declarado como gasto administrativo el total cancelado a la Compañía de Seguros.
Por el principio del Devengado los ingresos y gastos se contabilizan en elmomento que tiene lugar la operación ,por lo tanto solo se debió deducir de junio a diciembre del 2011 que corresponde a un monto de S/ 70,000 del gasto devengado.
Se le adiciona S/50,000

d) La empresa sufrió una inundación en uno de sus almacenes ,que genero una perdida de mercadería ,según el informe técnico y verificación policial de S/350,000 ,la mercadería se encontraba cubierta porun seguro de hasta S/200,000

Según el art 37°, inc. (d) menciona que serán deducibles las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre se hayaprobado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
Se le adiciona los S/200,000

Las lluvias han causado perdidas en la casa de de playa del Gerente por un monto S/ 60,000, dicho inmueble no se encontraba asegurado.
Las propiedades del Gerente no puede ser deducido por que no son los bienes productores de renta gravada...