Tributacion De Los Combustibles

Investigación Académica

Tributación de los Combustibles

TRIBUTACIÓN DE LOS COMBUSTIBLES

José Yáñez Henríquez
M. A. In Economics, University of Minnesota
Ingeniero Comercial
Profesor Magíster en Tributación
Profesor Diploma Área Tributación
Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios

ABSTRACT
El impuesto específico a los combustibles se aplica actualmente en Chile
fundamentalmente conun objetivo de recaudación de ingresos para financiar el gasto
público. Un antecedente que avala esta conclusión es que la tasa del impuesto
específico sobre las gasolinas cuadruplica exactamente la tasa del impuesto específico
sobre el diesel. Cuando un estudio realizado para Chile dice que las tasas óptimas de
ambos productos deberían ser ambas más altas y con una diferencia menor entre ellas.El propósito de este artículo es mostrar que un impuesto específico sobre los
combustibles puede ser utilizado como un instrumento regulatorio de las deseconomías
externas que se derivan del consumo de los combustibles. Estas deseconomías externas
colocan costos que debemos soportar todos los ciudadanos, como por ejemplo,
contaminación global (gases del efecto invernadero y del cambio climático),contaminación local (enfermedades a la vista, a las vías respiratorias, estrés, etc.),
accidentes del tránsito (especialmente peatones y ciclistas), daño a la infraestructura
(caminos y otras obras públicas), ruidos (afectan la salud) y congestión (el instrumento
más apropiado para enfrentar este último daño es el peaje, pero son pocos los caminos
del país que aplican este mecanismo, por lo tanto,el impuesto a los combustibles
ofrece una alternativa para cobrar la congestión de ellos).
El impuesto específico sobre los combustibles, utilizado como instrumento regulador,
no crea distorsiones en el mercado de estos productos, más bien elimina las
ineficiencias que se deben a las deseconomías externas producidas por el consumo de
estos. La eliminación de esta pérdida de bienestar económicorequiere que el impuesto
tenga la capacidad de reducir el consumo de estos productos.

Departamento Control de Gestión y Sistemas de Información – FEN UChile

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Investigación Académica

Tributación de los Combustibles

1.- INTRODUCCIÓN
Actualmente en Chile la tributación a los combustibles se encuentra establecida en el
Impuesto Específico a los Combustibles (IEC), Ley Nº 18.502 de Abril de 1986,que
grava las gasolinas, el petróleo diesel, automóviles a gas licuado y derechos de
explotación de ENAP. Los componentes más discutidos de este tributo son el impuesto
a las gasolinas y al petróleo diesel, particularmente por incrementar el precio de estos
productos y por sus efectos económicos sobre los costos de transporte de carga, de
pasajeros, uso del automóvil, calefacción, emisión decontaminantes, uso de los
caminos, relación con las congestión, etc.
Chile importa casi todo el crudo que es refinado por ENAP, la producción nacional
representa menos del 2% del consumo nacional. En la determinación del precio de los
productos derivados del petróleo crudo se consideran los siguientes impuestos:
derechos de aduana, impuesto al valor agregado e impuestos específicos.
Como es sabido, elprecio internacional del petróleo crudo ha sido muy inestable a
través del tiempo en los mercados internacionales, presentando fuertes fluctuaciones en
un horizonte de corto y de largo plazo. Esto se puede apreciar en el Cuadro Nº 2
donde se presenta una serie mensual del precio del petróleo WTI, West Texas
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Intermediate.
En los lapsos de aumento del precio del crudo, el precio de los productosderivados ha
aumentado sustancialmente, generando presiones de muchos sectores económicos para
que el impuesto específico que afecta a cada uno de ellos sea eliminado o al menos
reducido. En fecha reciente, la tasa de estos impuestos específicos fue reducida por la
autoridad en respuesta a estas peticiones. En Chile se ha utilizado el instrumento
económico conocido como fondo de estabilización...