Tributacion Empresarial, Personas Fisicas Y Morales

TRIBUTACION EMPRESARIAL. PERSONAS FISICAS Y MORALES

Elabora un manual que contenga las obligaciones fiscales ISR, IVA, IETU tanto para personas morales como para personas físicas.

Obligaciones fiscales ISR para personas físicas y morales.

Se llama Renta, al producto del capital, del trabajo o de la combinación del capital y del trabajo. Puede distinguirse para los efectosimpositivos la renta bruta, que es el ingreso total percibido sin deducción alguna, como sucede por ejemplo cuando un impuesto grava los ingresos derivados del trabajo o derivados del capital en forma de intereses. Otras veces se grava la renta libre que queda cuando después de deducir de los ingresos los gastos necesarios para la obtención de la renta, se permite también la deducción de ciertos gastosparticulares del sujeto del impuesto.
Sujetos.
Las personas físicas y morales deben pagar ISR por:
Residentes en México respecto a sus ingresos.
Residentes en el extrtanjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, respecto a los ingresos atribuibles a dicho establecimiento o base. Igualmente a aquellos cuyos ingresos procedan de fuentes dentro del territorionacional y que no cuenten con un establecimiento permanente y cuando éste ya existe, que los ingresos no sean atribubles a ellos.

Establecimiento permanente.
Se le denomina a cualquier lugar de negocios en el se desallen actividades empresariales (sucursales, agencias, oficinas, talleres, instalaciones, minas, lugar de exploración, explotación o extracción de recursos natuales).Ingresos de un establecimiento empresarial.
Son los provenientes de la actividad empresarial desarrollada, los provenientes de honorarios y aquellos que deriven de la prestación de un servicio personal independiente.
También por la enajenación de mercancías o bienes inmuebles en territorio nacional.

Persona Moral según la Ley del ISR
Son consideradas personas moraleslas sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividad empresarial, instituciones de crédito, sociedades y asociaciones civiles.
Las personas morales pagarán por concepto de ISR el resultado de aplicar 35% al Resultado Fiscal obtenido en el ejercicio (Art. 10 ISR).

Resultado Fiscal
Se obtiene la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulablesobtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por la Ley.
A la utilidad del ejercicio se le disminurán las ´pérdidas fiscales pendientes de aplicar de otros ejercicios.



Exención parcial.
Se concederá execión parcial a personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o perqueras siempre que sus ingresos en el ejercicio noexcedan de 20 salarios mínimos generales elevados al año.
Dicha exceción no excederá en su totalidad de 200 veces el salario mínimo.
Además no pagarán ISR por sus productos:
Ejidos.
Uniones de ejidos.
Empresas sociales.
Asociaciones rurales de interés colectivo.
Unidad agrícola industrial de la mujer campesina.
Colonia agrícolas y ganaderas.

Actividades con reducción deimpuestos:
Se concederá reducción del impuesto en los siguientes casos y porcentajes:
50% a dedicados a agricultura, ganadería, pesca o silvicultura.
25% si dichos contribuyentes industrializan sus productos.
25% si realizan actividades comerciales o industriales en las que tengan como máximo al 50% de sus ingresos.
50% si se dedican a la edición de libros.
Son contribuyentes de estetipo, aquellos cuyos ingresos por sus actividades representen cuando menos al 90% de sus ingresos totales.

Ingresos.
Las personas morales acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Ganancia inflacionaria
Es el...