tributacion

Detracciones – Percepciones Retenciones

Carmen Palma Aurazo

¿Que son los sistemas de pagos
adelantados del IGV?
• Son sistemas implementados por el Estado para combatir
la evasión tributaria en el IGV, y se aplican en forma
adelantada en las operaciones afectas a este impuesto
para que luego sirvan de crédito en su liquidación mensual
(en el caso de las retenciones y percepciones) yen el caso
del sistema de

detracciones o SPOT, éste sirve

para generar fondos a los contribuyentes para pagar no
sólo el IGV, sino distintas deudas tributarias.

Detracciones

Percepciones

Retenciones

Consiste en el descuento
El vendedor, en calidad de
Si usted es proveedor de o
que efectúa el adquiriente
agente de percepción,
alguna empresa que ha sido
de un bien oservicio afecto
percibe del importe de la
designada como agente de
al sistema, de un porcentaje
operación un porcentaje
retención, esta le retendrá
adicional a cancelar, por
del importe a pagar por
el 6% del total de la
parte del cliente.
estas operaciones, para
operación, pagándole por la
luego depositarlo en el
El proveedor designado
transacción el 94% de ésta.
Banco de la Nación, enuna como agente de percepción
Esta retención o
cuenta corriente a nombre
es el obligado a ingresar al
retenciones, las podrá
de su proveedor. Éste, por
fisco el monto de las
deducir del IGV que le
su parte, utilizará los fondos percepciones efectuadas.
corresponda pagar.
depositados en su cuenta
En la venta interna o en la
para efectuar el pago de sus
importación, los montosobligaciones tributarias.
pagados en la percepción
serán aplicados como
deducibles del IGV que les
corresponda pagar.

Sistema de Detracciones
• ¿Cómo determinar si una prestación de
servicio, se encuentra en este sistema o no?,
• ¿Qué porcentaje aplicar para la detracción?
• ¿Cómo realizar el registro contable de esta
operación?

* Revista :http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_11080_63010.pdf

Anexo 1: Bienes a ser Anexo 2: Bienes a ser Anexo 3: Servicios
controlados
controlados por el controlados por el uso
en el traslado
uso del crédito fiscal. del crédito fiscal.
1.Venta gravada con
IGV.
2.Retiro considerado
venta.
3.Traslado no
originado en una
operación de venta.

1.Venta gravada con
IGV .
2.Retiro considerado
Venta.

1. Servicios gravados
con IGV.* Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose dicha
operación al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

¿Quiénes son los sujetos obligados a
efectuar el depósito?
Anexo 1
1.1. En la venta
gravada con el IGV:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor
1.2. En el retiroconsiderado venta,
el sujeto del IGV.
1.3. En los
traslados, el
propietario de los
bienes que realice o
encargue el
traslado.

Anexo 2
2.2En la venta
gravada con el IGV:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor
2.2. En el retiro
considerado venta:
El sujeto del IGV.

Anexo 3
3.1. El usuario del
servicio

Venta de inmuebles

4.1.El adquirente
cuando se emita
factura.
3.2. Elprestador del 4.2. El proveedor
servicio, cuando
cuando:
reciba la totalidad
i) El comprobante
del importe de la
sea una boleta de
operación sin
venta.
haberse acreditado ii)Reciba la
el depósito
totalidad del
respectivo.
importe.

Oportunidad de efectuar el Depósito
Anexo 1
Con anterioridad
al traslado de los
bienes.
De tratarse de
retiro de bienes,
se realizará en la
fechadel retiro
o en la fecha en
que se emita el
comprobante
de pago, lo que
ocurra primero.
En el caso de
i n t erc a m b i o
de servicio de
transformación
de bienes, en la
fecha de pago.

Anexo 2

Anexo 3

La venta gravada con el IGV:
El Adquiriente: Hasta la fecha de pago
parcial o total al proveedor o dentro
del 5° día hábil del mes siguiente a
aquel en que se anote el...