Tributacion

Revista de Economía Aplicada

E
A

Número 17 ( vol. V i). 1998,págs. 2 9 a 5 i

TRIBUTACIÓN DE LA FAMILIA,
DESIGUALDAD Y BIENESTAR
SOCIAL EN EL IRPF*
NURIA BADENES
Universidad Complutense de Madrid

JULIO L ÓPEZ LABORDA
Universidad de Zaragoza

J ORGE ONRUBIA
JESÚS R UIZ-HUERTA
Universidad Complutense de Madrid

Los impuestos sobre la renta personal aplicables en el mundo realestán
alejados del impuesto tipo tratado en los estudios teóricos, donde las
cuotas impositivas dependen únicamente de la renta. El hecho de que en
la realidad existan grupos con diferente tratamiento fiscal en función de
atributos no relacionados con el nivel de renta exige un replanteamiento
de los resultados convencionales sobre progresividad y redistribución en
el impuesto sobre larenta personal, así como de su evaluación en términos de bienestar social. En este trabajo se estudian los diferentes tratamientos dados por el impuesto sobre la renta personal español (IRPF),
desde su introducción en 1979 hasta la fecha, a tres grupos fiscales: individuos solteros, matrimonios con un único perceptor de rentas y matrimonios con dos perceptores de rentas. Se adopta una especificaciónde
bienestar social a l a Atkinson & Bourguignon, y se asume que, para el
decisor social, los únicos atributos relevantes para diferenciar las necesidades de cada grupo son el estado civil y el número de perceptores de
renta. Bajo estas hipótesis, se concluye que el IRPF no ha sido en ningún
momento superior, en términos de bienestar, a un impuesto proporcional
de igual recaudación, aplicadosobre todas las unidades contribuyentes.
P alabras clave: impuesto sobre la renta personal, estado civil, bienestar
social, desigualdad.

Una versión de este trabajo fue presentada en el 53."Congreso del fnternational Institufe of
Public Finance, celebrado en Kyoto, Japón, del 25 al 28 de agosto de 1997, así como en el V Encuentro de Economía Pública, celebrado en Valencia, del 5 al 7 defebrero de 1998. Agradecemos
las observaciones formuladas por dos evaluadores anónimos de la Revista.
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Revista de Economía Aplicada

1 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se aplica en el mundo
real dista mucho del que es objeto de los estudios teóricos sobre progresividad y redistribución de los impuestos, y sobre su aceptación en términos de
bienestar social.Mientras la literatura convencional asume que el impuesto
sobre la renta que paga u n individuo depende únicamente de su renta, lo
cierto es que la cuota tributaria también depende de otros atributos distintos de la
renta, como el estado civil, el tamaño de la familia o determinadas decisiones del
individuo, tales como la adquisición de vivienda. E l hecho de que existan grupos
que son tratados deforma diferente por el impuesto sobre la renta -los solteros y
los casados, los que tienen hijos y los que no, los que adquieren su vivienda habitual y los que la alquilan- obliga a una reformulación de los resultados convencionales sobre la progresividad y el efecto redistributivo del impuesto sobre la
renta, así como sobre su valoración en términos de bienestar social.
En este trabajo,nuestra intención es realizar una evaluación del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas español en términos de desigualdad y de
bienestar social, centrándonos en el tratamiento diferenciado que reciben en el
Impuesto los individuos solteros y casados. Para llevar a cabo el análisis consideraremos tres grupos familiares, ya que, entre los casados, también difiere el gravamen según el númerode perceptores de renta. Los tres grupos serán, entonces, los
siguientes: los solteros, los matrimonios con un perceptor de rentas y los matrimonios con dos perceptores de rentas. Por lo tanto, de los múltiples atributos distintos de la renta que son tenidos en cuenta por el legislador para determinar la
carga tributaria de los individuos, nosotros hemos seleccionado dos: el estado
civil y el...