Tributacion

Centro Interamericano
de Administraciones Tributarias

N 1
o.

Abril, 2013

Series

TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS
Y GANANCIAS DE CAPITAL, Y
TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y
CONTROL DE LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
EN AMÉRICA LATINA

Comparativas

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN

1. ARGENTINA
2. BRASIL

1
54

3. CHILE

121

4. COLOMBIA

174

5. ECUADOR

207

6. MÉXICO241

7. PANAMÁ

299

8. PERÚ

347

9. REPÚBLICA DOMINICANA

406

10. URUGUAY

429

11. VENEZUELA

457

INTRODUCCIÓN

Como parte del Programa de Colaboración ITC/GIZ/CIAT, para el Desarrollo de
las Administraciones Tributarias de América Latina y el Caribe, el CIAT recopiló
información, actualizada al año 2012, sobre la tributación de las rentas y
ganancias de capital yel tratamiento tributario y control de las Instituciones
Financieras en América Latina. Se consideraron once (11) países: Argentina,
Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, México, Panamá, Perú, República Dominica,
Uruguay y Venezuela.
Los colaboradores que participaron en el presente trabajo fueron Pablo
Alejandro Porporatto, Regina María Fernández Barroso, Héctor Francisco
Monsalve Riquelme, elColegio Mayor de Nuestra Señora del Rosario, Romeo
Fernando Carpio Rivera, Calafia Franco Jaramillo, Isabel Chiri Gutiérrez,
Domingo Neyra López, Edgar Octavio Morales Pérez, Alvaro Romano Regueira
y Mario José Pires Azuaje. La coordinación general estuvo a cargo de Miguel
Eduardo Pecho Trigueros, Director de Estudios e Investigaciones Tributarias
del CIAT. Un agradecimiento especial debeextenderse a Zoraya Miranda y
Mario Pires por el trabajo de edición y uniformización del documento final.
Este trabajo está estructurado en cuatro (4) partes: la parte I denominada
aspectos de diseño de la imposición sobre las rentas y ganancias de capital,
describe en el punto (1) la imposición (alícuotas, base imponible, entre otros
aspectos.) de cada una de las modalidades de rentas yganancias de capital,
tales como: intereses percibidos, dividendos y distribución de beneficios,
prestaciones derivadas de seguros, rendimientos en vehículos de inversión
colectiva, fondos de pensiones, instrumentos financieros derivados, rentas del
capital inmobiliario, operaciones de reporte, préstamo bursátil y pactos de
recompra, así como de otras rentas del capital, entre las que seencuentran:
regalías, cánones mineros y asimilados (derechos de explotación),
rendimientos de la propiedad intelectual y rendimientos de la propiedad
industrial. En el punto (2), se desarrolla lo relacionado a las rentas y ganancias
de capital de fuente extranjera, y finalmente en el punto (3) se desarrollan los
aspectos a destacar de la aplicación en cada país de los Convenios para Evitar
la DobleImposición con relación a las rentas y ganancias de capital.
La parte II que se denomina aspectos de control de la imposición sobre las
rentas del capital, se encuentra desarrollada en dos (2) puntos. En el punto (1)
se plantea sí las rentas del capital están sometidas a retención en la fuente o a
pagos a cuenta, y en el punto (2) se plantea cuáles son los agentes de
retención de los impuestospor rentas del capital más usados en cada uno de
los países.
La parte III, denominada control de las operaciones de las Instituciones
Financieras, se encuentra desarrollada en dos (2) puntos. El punto (1) destaca
los aspectos del tratamiento tributario en relación al Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Activos e Impuesto a las
Transacciones Financieras ysimilares, y el punto (2) contiene los aspectos de

control, desde el punto de vista del acceso a la información financiera, las
controversias del tratamiento tributario de las instituciones financieras, el
control en sí mismo de las instituciones financieras y, la coordinación entre la
Administración Tributaria y los organismos contralores y de supervisión de las
instituciones financieras....