tributacion

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

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Concepto: obligaciones financieras

Las Obligaciones Financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por la
factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital de
trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros,
estos recursos provienen de un Banco o entidad crediticia mediante compromisosde recompra de inversiones o de cartera negociada.
Es decir, cuando se habla de Obligaciones Financieras, se dice que son los
compromisos adquiridos por la empresa por concepto de préstamos obtenidos con
entidades bancarias, cuyo monto deberá cancelarse en el término de la deuda.
Estas obligaciones son soportadas por documentos tales como, el pagaré,
aceptaciones bancarias, cartas decrédito, letras por pagar.
Los pasivos por Obligaciones financieras son altamente rentables con un interés
bajo, para la inversión de las acciones a desarrollar.
Las Obligaciones con Bancos Nacionales se registran en esta cuenta junto con el
valor de los sobregiros bancarios, que serían uno de los pasivos más exigibles en
el corto plazo, por cuanto los intereses son a tasas más altas de lo normal.

Normatividad: Decreto 2649

Art. 74 - Obligaciones Financieras. Las Obligaciones Financieras corresponden
a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el
monto de su principal.
Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se deben
registrar por separado.

Art. 116 - Revelaciones sobre rubros del balance general. Enadición a lo
dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance general o
subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
6. Obligaciones financieras, indicando: monto del principal; intereses causados;
tasas de interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas a dividendos,
capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en cada uno delos
próximos cinco años y obligaciones en mora y compromisos que se espera
refinanciar.

Clase:
2

Pasivo

Grupo:
21

Obligaciones financieras

Cuentas:
2105 Bancos nacionales

2130
Entidades
exterior

financieras

del

2110 Bancos del exterior
2115 Corporaciones financieras

2135 Compromisos de recompra de
inversiones negociadas

2120 Compañías de financiamientocomercial

2140 Compromisos de recompra de
cartera negociada

2125 Corporaciones de ahorro y
vivienda

2145 Obligaciones gubernamentales
2195 Otras obligaciones

Descripción:
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico
mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o
de otras instituciones financieras u otros entes distintos delos anteriores, del país
o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y
cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros
rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito
otorgado, los cuales se deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera,en UPAC (hoy
UVR) o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

El registro de las obligaciones financieras, si se desea, tendrá una afectación
contable y quedará registrada también como una cuenta por pagar, para que a
medida que se cumplen las fechas de pago se pueda realizar la transacción con
base en el registro realizado de laobligación. Las cuotas son calculadas
automáticamente por el sistema de acuerdo a una tasa (Efectiva o Nominal) para
su amortización.
Se tendrá un control de la periodicidad de la o las obligaciones mensualmente,
Trimestral, Semestral o Anual. A su vez se podrá tener obligaciones financieras en
monedas diferentes al peso o a la moneda base.

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Líneas de Crédito:

La Línea de Crédito...