tributacion

Caso práctico - Empresas

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Renta 2013

Caso práctico - Empresas

1. ENUNCIADO
La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con domicilio en la calle
Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de
productos alimenticios y abarrotes en general, desarrolla actividades desde el año 1999.
Para efectos dela declaración anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable
2013 presenta la siguiente información:

CASO PRÁCTICO- RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
EJERCICIO GRAVABLE 2013 - PDT 684
Pág.
1. ENUNCIADO

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2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

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3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

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4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA5. ANEXOS

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- Anexo Nº 1 : Estado de situción financiera a valores históricos al 31 de
diciembre de 2013.
- Anexo Nº 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2013.
- Anexo Nº 3: Detalle de los pagos del impuesto Temporal a los Activos
Netos - ITAN.
- Anexo Nº 4: Crèdito contral el impuesto a la Renta por trabajadores
con discapacidad.
- Anexo Nº 5: Determinación de losefectos de las diferencias temporales.
- Anexo Nº 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.
- Anexo Nº 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a Renta.
- Anexo Nº 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situación Financiera.
6. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

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1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2013 (Ver Anexo N° 1),refleja una utilidad
antes del Impuesto a la Renta de S/ 15´780,426. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la
casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N° 684, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes
a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2013 conforme a lo
indicado en el Artículo85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2´136, 643.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la
Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de
S/ 358,378 (Ver Anexos N° 3 y 7).
3) Al 31 de diciembre de 2013 la empresa cuenta con un total de sesenta y tres (63)trabajadores bajo
relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las
utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde
por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892).
Asimismo la empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecidopara
la presentación de la Declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene sesenta (60) trabajadores desde el año 2006 dentro de los cuales cinco (05) presentan
discapacidad, quienes perciben una remuneración mensual de S/ 3,850. Adicionalmente, en el mes de
setiembre de 2013, ingresan a laborar a la empresa dos (02) trabajadores discapacitados con una
remuneraciónmensual de S/ 2,500. En el mes de Junio 2013 la empresa ha realizado en su local
trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas
de ruedas, de equipos con sistema Braille), por un importe de S/. 30,000.
5) La empresa no tiene:
             
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejerciciosanteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Arnaldo Chapilliquen Contreras identificado
con DNI N° 26624897.
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han
determinado los siguientes reparos tributarios:

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