tributacion

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ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

Modificación del Coeficiente y Porcentaje de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

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C.P.C. Josué Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

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omo sabemos transcurrido el primer semestre del ejercicio los contribuyentes generadores de rentas
de terceracategoría tienen la opción de
modificar el coeficiente o porcentaje que
vienen aplicando desde el inicio del ejercicio para determinar los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta. A través
de un adecuado planeamiento tributario
se optará por modificar o no dichos coeficientes o porcentajes según sea conveniente para el contribuyente o lo determine
necesariamente la Ley. Tan es así quesólo
en el caso de contribuyentes que realizan
sus pagos a cuenta por el sistema del porcentaje y que lo modificaron con el balance acumulado al 31 de enero deben obligatoriamente modificar dicho porcentaje
a partir del pago a cuenta del mes de julio
aunque resulte un porcentaje mayor al que
venían aplicando hasta junio, es decir, aun
si éste es mayor al 2% como veremos más
adelante.

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SEGUNDA QUINCENA - JUNIO 2005

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1. Modificación del Coeficiente
El contribuyente tendrá la opción de modificar el coeficiente determinado mediante la elaboración de un balance general
acumulado al mes de junio, el nuevo coeficiente será de aplicación para los pagos a cuenta correspondientes a partir
del mes de julio a diciembre,para lo cual
deberá presentar el Formulario Virtual PDT
625 debidamente llenado dentro del plazo de vencimiento para la presentación
de la declaración jurada mensual del mes
de julio, si la presentación se realizara con
posterioridad, el nuevo coeficiente se aplicará a los pagos a cuenta del ejercicio,
cuyo plazo de presentación y pago no
hubiese vencido a la fecha de presentación de dichobalance.
El nuevo coeficiente se determinará dividiendo el impuesto calculado sobre la
renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio entre el total de
ingresos netos acumulados a dicho mes,
en el caso de que no hubiera renta neta,
el contribuyente suspenderá la aplicación
del coeficiente.
El balance acumulado tiene carácter de
declaración jurada y debe ser registrado
en ellibro de inventario y balances a valores históricos, como recordaremos, mediante Ley Nº 28394 (23.11.04) se suspende la aplicación de los ajustes por inflación para efectos tributarios.
La modificación del coeficiente procede
previa presentación de la declaración
anual del ejercicio anterior.
INSTITUTO

DE

1.1 Compensación de pérdidas
Los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias ydecidan modificar
el coeficiente deberán tener en cuenta
lo siguiente:
a) Podrán deducir de la renta neta resultante seis dozavos (6/12) de dichas pérdidas, si hubieran optado
por su compensación de acuerdo
al sistema a) establecido en el artículo 50º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Podrán deducir de la renta neta resultante seis dozavos (6/12) de dichas pérdidas, pero sólohasta el
límite del 50% de la renta neta que
resulta del balance acumulado al
30 de junio, si hubieran optado por
la compensación de acuerdo con el
sistema previsto en el inciso b) del
artículo 50º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Base Legal:
Artículo 54º del Reglamento de Ley del I.R

2. Modificación del porcentaje
del 2%
En cuanto a la modificación de los porcentajes, elcontribuyente tiene la opción
de variarlo mediante balance al 31 de enero o mediante balance al 30 de junio de
cada ejercicio, teniendo en cuenta que si
la modificación se realiza en enero obligatoriamente debe modificar el coeficiente
a partir de julio en base a los resultados
del balance al 30 de junio.
La modificación se realiza con la presentación del Formulario Virtual PDT 625
dentro...