tributacion

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CPCC. TASAYCO TASAYCO JORGE ALBERTO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente
Según el Art. 1 de TUOCT

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación es un vínculo de
naturalezajurídica, y la
“prestación” es el contenido
de la obligación, esto es, la
conducta
del
deudor
tributario.

En este sentido, la conducta o
prestación
del
deudor
tributario es el “pagar la deuda
tributaria”,
a
la
Administración la cual podrá
exigirse coactivamente ante el
incumplimiento de la misma.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando serealiza
el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El art. 37 del
Modelo de
Código
Tributario
para América
Latina
(MCTAL)

establece que “El hecho generador
es el presupuesto establecido por
la ley para tipificar el tributo y
cuya
realización
origina
el
nacimiento de la obligación”.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA

HECHO
GENERADOR

HECHO
IMPONIBLE

HIPOTESIS

REAL

Ejemplo: IGV
Aspecto objetivo o material
¿Qué es lo que se grava?.
Aspecto subjetivo ¿Quién es el
sujeto obligado al pago?.
Aspecto temporal ¿cuándo
nace la obligación?.
Aspecto espacial : ¿dónde se
configura el hecho imponible?.

NACIMIENTO
DE
LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIACuando deba ser determinada
por el deudor tributario

desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento

Y, a falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la
obligación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Tributos
administrad
os por la
SUNAT

desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en
elArtículo 29º CT
El pago se efectuará en la
forma que señala la Ley, o en
su defecto, el Reglamento, y a
falta de éstos, la Resolución de
la Administración Tributaria

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando deba ser determinada
por la Administración Tributaria

Desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para
el pago que figure en la
resolución que contenga ladeterminación de la deuda
tributaria. A falta de este
plazo, a partir del décimo
sexto día siguiente al de su
notificación.

LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO O
ACREEDOR TRIBUTARIO

SUJETO PASIVO O
DEUDOR TRIBUTARIO

ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es
aquél en favor del cual
debe
realizarse
la
prestación tributaria.

GOBIERNO CENTRAL

GOBIERNOREGIONAL
SUJETO ACTIVO O
ACREEDOR TRIBUTARIO
GOBIERNO LOCAL

ENTIDADES DE DERECHO
PÚBLICO, CUANDO LA LEY
LES ASIGNE.

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
ACREEDORES

DEUDOR
TRIBUTARIO

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio
general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás
obligaciones en cuanto concurran conacreedores
cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a
los trabajadores.

CONCURRENCIA DE ACREEDORES
ACREEDOR
TRIBUTARIO

DEUDOR
TRIBUTARIO

CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores
tributarios de un mismo deudor y la suma no
alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria,
concurrirán en formaproporcional
a sus
respectivas acreencias.

Según el Art. 5 de TUOCT

DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona
designada por ley
como obligada al
cumplimiento de
la prestación
tributaria como
contribuyente o
responsable.

CONTRIBUYENTE

SUJETO PASIVO O
DEUDOR TRIBUTARIO
RESPONSABLE

AGENTE DE RETENCION

AGENTE DE PERCEPCION

CONTRIBUYENTE

Es aquel que realiza o respecto...