tributacion

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN TRIBUTACIÓN I

INTRODUCCIÓN
En la asignatura de Tributación I se analizan los aspectos fundamentales de la teoría
de la imposición. Para ello se parte de la consideración básica de que entre las
funciones que realiza el Sector Público se encuentra la de detraer recursos de la
economía con la finalidad de financiar lasactividades que el mismo lleva a cabo.
Dado que dichos recursos se pueden obtener de formas diferentes, que éstos podrán
tener características distintas y que en función de ellas podrán producir efectos
económicos de diversa índole, lo primero que se analiza en el tema es la tipología
detallada y caracterizadora de los mismos, estableciéndose que el recurso o ingreso
público más significativo que esel tributo, y dentro de éste, el impuesto.
Atendiendo a esa importancia, y siempre desde la perspectiva de los objetivos
fundamentales que debe cumplir todo sistema impositivo, a continuación se estudian
los llamados principios de la imposición, es decir cuáles serán los criterios por los
que se habrá de regir el establecimiento de los diferentes impuestos y, en definitiva, el
de un sistemaimpositivo que se califica en su conjunto de ideal.
De acuerdo con esto, en el tema se analizan específicamente los principios de
capacidad de pago y de beneficio como formas alternativas de dar cumplimiento
al principio más amplio y fundamental de justicia o equidad.
A continuación se profundiza en la explicación del concepto de “sistema fiscal” y de
los principales elementos que locomponen, destacando las posibles figuras impositivas
que normalmente conforman la estructura tributaria de un sistema fiscal.
Más adelante se dedica un apartado a introducir al lector en la comprensión de los
efectos económicos del sistema tributario explicando en que medida los
impuestos afectan a la eficiencia, equidad, simplicidad o suficiencia del sistema.
Especial importancia se concede alanálisis de la llamada incidencia o distribución de la
carga impositiva que viene a analizar quién es el que realmente soporta, más allá de lo
que se pueda establecer en la correspondiente norma reguladora del impuesto, la
referida carga de éste.
Por último, se finaliza aportándose un resumen esquemático en forma de mapa
conceptual a fin de fijar los conceptos estudiados en este módulo que sirvende base
para la compresión conceptual y doctrinaria de la tributación.

LA FINANCIACIÓN
PÚBLICOS

DEL

ESTADO

Y

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

LOS

RECURSOS

Los recursos públicos son los medios económicos –en la actualidad, en las economías
desarrolladas, principalmente dinerarios- que necesita procurarse el Estado para, de un
lado, financiar los bienes y serviciosque, a través fundamentalmente del Gasto
Público, se utilizan para la satisfacción de las necesidades colectivas y, de otro, poder
cumplir buena parte de sus objetivos económicos.

Prof. Ms. Fabián Domínguez

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN TRIBUTACIÓN I
Por tanto, el análisis de los ingresos públicos debe llevarse a cabo desde diferentes
perspectivas,todas ellas importantes y complementarias entre sí, aunque a veces
incompatibles en su aplicación. En este sentido, habrá que tener en cuenta, entre
otros, si la recaudación que con ellos se consigue es suficiente como para hacer frente
a los gastos públicos, si con dichos ingresos se consiguen efectos redistributivos en la
renta y en la riqueza y si éstos responden a planteamientos de justiciay equidad así
como si el establecimiento de los referidos ingresos distorsionan, y cómo lo hacen en
su caso, la eficiencia y la asignación de los recursos existentes en la economía en la
que se establecen.
Son diversas las clasificaciones, históricas y actuales, que pueden considerarse de los
recursos o ingresos públicos. Partiremos de la recogida por Adam Smith en sus en sus
Reglas de la...