Tributación en América Latina

Tributación América Latina

ESTUDIO
COMPARADO
DE LOS SISTEMAS
TRIBUTARIOS
EN AMÉRICA
LATINA

Cristina García-Herrera Blanco
Lucía Torrejón Sanz
Diana Alonso San Alberto
Álvaro del Blanco García
2010
INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

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Tributación América Latina

INTRODUCCIÓN:
El presente trabajo proporciona una panorámica completa y ordenadade los sistemas
tributarios de once países latinoamericanos (Argentina, Brasil, Chile, Colombia,
Ecuador, Guatemala, México, Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela) a
través del diseño en 2010 de sus impuestos más representativos:
-

Impuesto sobre la renta de las personas físicas;
Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas;
Impuesto sobre el patrimonio;
Impuesto sobre elvalor añadido;
Impuestos especiales.

El objetivo de este trabajo es, así, contribuir a un mejor conocimiento de los distintos
modelos tributarios existentes en dicho continente y, gracias a la sistematicidad de la
información presentada, a una mejor comparabilidad de dichos modelos.
Con trabajos como este, el Instituto de Estudios Fiscales afianza su línea de
investigación en políticatributaria comparada y la expande al continente
latinoamericano, en consonancia con su vocación de constituirse en referente de los
estudios sobre Hacienda Pública a nivel internacional.

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Tributación América Latina

ARGENTINA
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
1.1.

Denominación. Impuesto a las Ganancias

1.2.

Regulación. Ley nº 20.628

1.3.

Naturaleza.Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y global.
1.4.

Hecho imponible.

Obtención de rentas procedentes del suelo, del capital, beneficios de empresas y
trabajo personal
1.5.

Periodo impositivo y devengo.

Año natural.
1.6.

Obligación de declarar.

Toda persona de existencia visible, residente en el país, cuyas ganancias superen
las ganancias noimponibles y las deducciones por cargas de familia, deberá presentar
declaración jurada anual por el conjunto de sus ganancias obtenidas excepto los
sujetos que obtengan exclusivamente rentas del trabajo personal en relación de
dependencia con ingresos brutos anuales inferiores a U$ 41.700- (tipo de cambio a
31/12/08: 3,453 $/U$), y los que hubieran sufrido retención con carácter de pago único
ydefinitivo.
1.7.

Sujetos pasivos. Unidad familiar.

Personas físicas que superen las ganancias no imponibles y las deducciones por
cargas de familia. Tributación individual.
* Sociedad conyugal: cada cónyuge declara las ganancias provenientes de bienes
propios y/o adquiridos con el fruto de su trabajo. El marido declara por los bienes
gananciales, excepto los que sean adquiridos por lamujer con el producido de su
trabajo, o que exista separación judicial de bienes o la mujer posea la tenencia por
sentencia judicial. Menores: las ganancias son declaradas por quien tenga el usufructo
de ellas.
1.8.

Principales rentas exentas.

De carácter subjetivo:

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A. Remuneraciones percibidas por diplomáticos, agentes consulares y demásrepresentantes oficiales de países extranjeros, por el desempeño de sus
funciones
B. Ganancias por la explotación de derechos de autor (hasta determinado monto)
obtenida por los autores o sus derechohabientes

De carácter objetivo:
A. intereses por depósitos efectuados en entidades financieras.
B. intereses accesorios de créditos laborales.
C. indemnizaciones por antigüedad en los casos de despido ylas que se reciban
en forma
D. de capital por causa de muerte o incapacidad.
E. ganancias derivadas de títulos valores emitidos por entidades oficiales.
F. diferencia entre prima y capital percibido al vencimiento de títulos o bonos de
G. capitalización y seguros de vida y mixtos.
H. donaciones, herencias, legados y beneficios alcanzados por el impuesto a los
premios.
I. resultados de...