Tributaria 3

TALLER TRIBUTARIA
1. ¿Cómo se establece la actividad económica que se debe informar en las declaraciones tributarias, para una persona natural o jurídica que recibe en el mismo año ingresos de diferentes fuentes, como por ejemplo rentas de capital y de servicios?
R// La Resolución No. 4911 de 1994 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales clasifica las actividades económicas quedesarrollan los contribuyentes, numeración por sectores que debe ser informada en los formularios de las declaraciones tributarias y de importaciones.
En el caso de que un contribuyente o responsable desarrolle dos o más actividades económicas, la actividad económica principal deberá reportarse de conformidad con lo consagrado en el artículo 3 de la Resolución 4911 de 1994, determinada en virtud a quehaya generado mayor valor de ingresos operacionales en el período gravable a declarar.
Téngase en cuenta que los rentistas de capital deberán utilizar el código 0090. El mismo sólo puede ser utilizado por personas naturales pues así lo dispone la clasificación en comento.
En caso de que exista incumplimiento en el deber de informar correctamente la actividad económica, se aplicarán las sancionesestablecidas en el Artículo 650-2 del Estatuto Tributario. La sanción podrá ascender hasta la suma de cinco millones trescientos mil pesos (5.300.000 pesos año gravable 1998) y se graduarán según la capacidad económica del declarante.
2. ¿Cuando en un año fiscal se tiene el método de depreciación en línea recta y para el año siguiente se opta por el método de reducción de saldo es necesariopedir autorización de la dian por el cambio de método? ¿para la depreciación acelerada que soporte pruebas se requieren fiscalmente?
R// Desde el punto de vista fiscal, de conformidad con el Artículo 134 del Estatuto tributario, los contribuyentes podrán utilizar el método de línea recta, el de reducción de saldos y cualquier otro método debidamente autorizado por la Dian.

En este orden de ideas,una compañía podría utilizar para efectos contables, línea recta y para efectos fiscales reducción de saldos, generando en los primeros años una mayor depreciación fiscal a la contable.

3. ¿Cuál es el propósito de las cuentas de orden fiscales establecido en los Decretos 2649 y 2650 de 1993?

R// De conformidad con el Artículo 44 del decreto 2649 de 1993, las cuentas de orden fiscales debenreflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse. A su vez el Artículo 115 relacionado con las revelaciones, numeral 19, señala que los estados financieros deben reflejar en forma comparativa y separada mediantenotas a los estados financieros, una conciliación entre el patrimonio contable y fiscal, entre la utilidad contable y renta gravable, entre la cuenta de corrección monetaria contable y fiscal, con indicación de la cuantía y origen de las diferencias y su repercusión en los impuestos del ejercicio y en los impuestos diferidos.
De tal suerte, que las cuentas de orden fiscales constituyenprácticamente el soporte de las mencionadas conciliaciones, las cuales deberán dejarse como nota a los estados financieros en forma comparativa.
Respecto a la actualización de las cuentas de orden fiscales, podría hacerse anualmente, preferiblemente con ocasión de la elaboración de la proforma de impuestos al 31 de diciembre de cada año y una vez presentadas las declaraciones de renta de surgirmodificaciones a las diferencias entre los valores contables y fiscales en las cuentas de balance y pérdidas y ganancias, respecto a los valores determinados en la proforma, se deberá producir el registro contable en ese momento para ajustar las cuentas de orden fiscales a las diferencias definitivas entre los valores en libros y los declarados.
4. ¿A partir de qué momento debe la sociedad fusionante o...