TRIBUTARIA II

CONCEPTO DE BASE GRAVABLE
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
FACTORES QUE INTEGRAN LA BASE GRAVABLE
Salvo que la ley señale una base gravable diferente, por regla general en la venta y prestación deservicios esta se conforma por el valor total de la operación, incluyendo todos los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque al considerarlos en forma independiente no se encuentren sometidos a imposición.Factores integran la base gravable en la venta y prestación de servicios?
Los factores son: gastos directos de financiación, ordinaria, extraordinaria o moratoria. Gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario. Gastos directos por accesorios, los reajustes del valor convenido.

GASTOS ACCESORIOS.
Entre los gastos accesorios que conforman la base gravable se encuentran losacarreos.
El numeral 2º del artículo 476 excluye del pago del IVA al transporte de carga, de conformidad con lo señalado por el artículo 447 del Estatuto Tributario, para determinar la base gravable del impuesto sobre las ventas en la prestación de servicios, por regla general se tiene en cuenta el valor total de la operación, incluyendo los acarreos y las demás erogaciones, así no estén sometidos algravamen del IVA, como es el caso del servicio de transporte de carga nacional o internacional.
Si una empresa vende mercancías y a su vez se encarga de transportarlas para la entrega al comprador o destinatario; el valor del transporte, así se encuentre exceptuado del IVA cuando se preste en forma individual, se debe tener en cuenta para determinar la base gravable de la respectiva venta.
En elevento que la empresa venda mercancías y el transporte sea costeado por el comprador y contratado con otra empresa por separado, no hay lugar a liquidar el impuesto sobre las ventas respecto del valor del transporte y la base para determinar el IVA de las mercancías vendidas no incluirá este valor.
Cuando el transporte es contratado y pagado por el mismo vendedor de la mercancía, en este casopara determinar el valor de la base gravable para el IVA se debe tener en cuenta el costo del transporte, por cuanto estaría realizando una operación integral.

FACTORES QUE NO INTEGRAN LA BASE GRAVABLE

a. El valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.
b. Los intereses por la financiación del impuesto sobre las ventas,cuando los responsables financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio.
c. La financiación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Bancaria.
d. Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios públicosno forman parte de la base gravable del Impuesto sobre las ventas, por no corresponder a la remuneración del servicio sino a auxilios y cargas adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la base impositiva únicamente el costo del servicio.

BASE GRAVABLE MÍNIMA.
El artículo 463 del Estatuto Tributario dispone que en ningún caso la base gravable pueda ser inferior al valor comercial delos bienes o de los servicios, en la fecha de la transacción.
Esta norma es concordante con el artículo 464 del mismo ordenamiento, en el cual se faculta al gobierno nacional, con el fin de evitar que se declaren operaciones por precios notoriamente inferiores a los vigentes en el comercio para fijar «bases mínimas de liquidación acordes con el precio comercial de los respectivos artículos»....